董事长教育背景与内部控制效率的关系是一个有研究价值的问题,在目前实证研究中尚属空白。董事长作为企业的“一把手”,对企业的内部控制担负核心责任。我国上市公司董事长代表了企业主要的内部控制力量。内部控制失效大多与董事长的教育背景有关,其素质高低、品行优劣、价值观正确与否对公司的内部控制效率有重大影响。本文对国内外相关的规范和实证研究文献进行了理论基础和实证结论的回顾和分析,通过对以往文献的理论框架和经验证据的归纳总结,在此基础上实证研究二者的相关关系。本文基于异质性人力资本理论、高阶理论、公司治理理论等理论基础分析董事长教育背景对内部控制效率的影响。内部控制的失败或成功缘于人的思想观念而非体制差异。在内部控制中,人的管理理念和思想认识比控制制度和技术更重要。教育决定思想,思想决定行动,只有思想认识到位,才能真正重视内部控制工作。提高内部控制效率的关键是解决思想认识问题。企业家异质性人力资本具有特殊的管理素质和能力。作为异质性人力资本代表的董事长,是内部控制设计和执行的关健,其教育背景直接影响企业内部控制的效率和效果。董事长的价值观、个性、人口背景特征等特性等同于认知模式,影响董事长的思想、态度和行为,进而作用于内部控制效率。董事长是公司治理和内部控制的共同主体。公司治理作用于内部控制效率构成要素,对内部控制效率产生重大影响。本文借鉴国内外研究成果,参考最新的企业内部控制规范,完善内部控制效率计量模型,基于内部控制五要素构建了内部控制效率指标体系和模型。本文采用问卷调查和层次分析法确定内部控制五要素的权数,作者手工收集2008年到2010年沪深两市主板上市公司的年度财务报告、内部控制自我评估报告和其它资料,计算各公司的内部控制效率值。我国上市公司董事长教育背景和企业文化数据也均由作者手工收集得到。本文以董事长学历、专业和留学经历作为董事长教育背景的替代变量,首次实证检验董事长教育背景对内部控制效率的影响。本文建立多元线性回归模型,控制了企业文化、所有制性质、年度、上市地点、公司规模等因素。研究结果表明董事长教育背景与内部控制效率正相关。董事长受教育程度越高,内部控制效率越高。董事长所学专业为金融、经济、财会、管理等经济管理类专业,则所在企业内部控制效率就高。董事长是否具有海外留学经历与内部控制效率正相关,但不显著。为了进一步检验不同产权性质下董事长教育背景对内部控制效率的影响,本文把全样本分为国有企业组和非国有企业组分别进行实证检验,结果发现非国有企业董事长教育背景与内部控制效率的关系更紧密,说明和国有企业相比,非国有企业董事长的受教育情况对企业内部控制效率的影响更大。本文的研究意义不仅在于丰富和拓展国内外相关研究成果,而且有助于我们从管理者素质方面分析我国上市公司内部控制效率的影响因素。本文试图从上市公司董事长教育背景与内部控制效率关系的实证研究中,探求有利于提高内部控制效率的影响因素。厘清二者的关系,在微观层面有助于企业完善高管使用机制和提高内部控制效率,在宏观层面有助于促进我国资本市场的良性发展。本文的结论对与我国有相似制度背景的其他转轨经济或者新兴市场特征的国家也有一定的借鉴和参考价值。