国家税权的本源目的在于向纳税人提供公共产品、满足民生的需求。法权视野下的国家税权虽然是权力与权利的统一,但权力却只能是税权运行的日常表征,而不构成它的本质特征。任何缺乏制约的权力总是容易自我膨胀,容易侵害权利的。国家税权膨张的结果,必然会构成对纳税人权利的侵害。因而实现国家税权的制约,从税收立宪的角度来讲,便是在充分尊重纳税人主体地位的基础上,将税收法定主义与税收公平主义作为国家税权运行的原则,并以法律保障的方式赋予纳税人权利来抵御国家税权的过度侵益。在我国,虽然宪法规定公民的基本权利,但是,税收法定原则与税收公平原则规范意义上的残缺,加之纳税人权利保护制度层面上的滞后,使得纳税人在面对国家税权的侵害时常常陷入一种集体的制度迷思。对此,如何演绎税收入宪的进程,确立税收法定主义与税收公平主义,完善纳税人权利保护体系,以防止权力的恣意,制约国家税权,成为了推进我国财税法治的一个重要议题。本文试图从宪政的角度对国家税权的制约进行探讨。全文共分四部分:第一部分将从税权概念本身所存在的争议出发,通过对法权的深层解析对税权的本质加以澄清,并通过对税权谱系的重构,窥探国家税权与纳税人税权的冲突,以此为基础引出国家税权制约必要性的讨论。第二部分将从税收立宪的高度对国家税权制约这一问题进行理念层面上的应然审视。对此,将从税收立宪的三个重要维度,即税收法定主义、税收公平主义和纳税人权利保护三个方面进行国家税权制约价值的分析。第三部分将从制度设计的角度对国家税权制约这一问题进行运作层面上的实然分析。对此,将从其他国家关于国家税权制约机制的设计与运行出发进行比较,从具体制度对抽象理念的承接中总结国家税权制约的域外经验。第四部分将借鉴域外经验,回归本国国情,对我国国家税权行使在立法、行政、司法三个方面存在的理念错位与制度缺陷进行反思,并在此基础上,对国家税权的制约进行合乎实情的本土探索。