董事会是代表股东负责公司决策、监督的执行机构,是现代公司治理的重要主体,董事会治理特征会直接影响企业经营过程中的固有风险,审计师会根据被审计单位风险评估结果调整审计收费。现有关于董事会治理与审计费用的研究,大部分遵循的是传统的董事会整体结构和董事会成员特征的视角,例如从董事会规模、独立董事比例和董事性别等因素出发,分析其对审计费用的影响,而未考虑董事会内部成员之间的沟通、互动实质。在我国尊卑有序的文化大背景下,董事会作为一个由不同董事成员组成的集体决策机构,董事成员间基于社会资本差异形成的非正式层级结构也会对企业经营管理产生影响,进而影响外部审计师对企业风险的判断,导致审计师可能改变审计风险应对策略,调整审计收费。本文重点研究了董事会非正式层级对审计费用的影响,以及代理问题在董事会非正式层级与审计费用之间的作用机理。选取我国2008-2019年非金融A股上市公司作为研究样本,以委托代理理论、期望地位理论、信号传递理论和风险导向审计理论为基础提出本文的研究假设,并借鉴温忠麟等人有关中介效应检验的研究,构建相关模型实证检验研究假设。具体而言,依据相关研究采用了董事成员兼职数量、媒体关注度和政治关联三个层面的社会资本计算出的基尼系数来衡量董事会非正式层级,作为模型主要解释变量,选用上市公司在年报中披露的财务报告审计费用的自然对数作为模型中的被解释变量,并以经营费用率测度的代理成本作为衡量代理问题严重程度的中介变量,从代理问题出发,研究了董事会非正式层级对审计费用的影响路径。本文研究发现:（1）董事会非正式层级与审计费用显著正相关。董事会非正式层级影响决策理性,在决策过程中高层级董事观点被过分支持,妨碍低层级董事不同意见的表达,使高层级董事决策专断而又没有适当的约束,增加公司治理中的经营风险,审计师意识到这一风险因素,会收取更多的审计费用以对风险进行补偿。（2）董事会非正式层级与代理问题严重程度显著正相关。董事会非正式层级越清晰,高层级董事具有更多的机会操纵决策进程,董事作为理性经济人,可能会选择违背全体股东意愿去追求自身目标;并且,高层级董事只是部分群体利益的维护者,可能存在为了部分群体利益而牺牲企业整体利益的机会主义行为,进而加剧代理问题。（3）代理问题在董事会非正式层级对审计费用的影响过程中起到正向部分中介作用。上述结论在采用替换董事会非正式层级、代理问题衡量方法的稳健性检验,以及董事会非正式层级滞后一期、采用个体固定效应模型进行内生性检验后,结论依然稳健。在进一步研究中,本文按照股权性质进行分组回归发现,国有上市公司董事会中的非正式层级对审计费用的影响更明显。并且,董事会非正式层级引起审计费用的增加,是审计师对审计风险补偿的结果,并没有影响审计师的审计资源投入。本文研究深化了对董事会非正式层级治理行为的理解,丰富了审计费用影响因素的相关研究。同时为企业改善上市公司董事结构、提高董事会治理有效性、外部审计监管以及会计师事务所专业能力的提升提供了建议,具有一定的指导和借鉴意义。然而,本文也存在一些不足之处。一方面,本文仅从代理问题视角考虑董事会非正式层级与审计费用之间的中介机制,以后的研究或许可以更多地从企业经营风险、内部控制等视角来补充完善。另一方面,本文参考现有学者的权威研究来衡量董事会非正式层级,今后的研究或许可以对董事会非正式层级这一指标的衡量不断丰富和改进,以便后续开展更有价值的研究议题。