土地作为一项重要的自然资源,是国民经济和社会发展的重要基础,其对于一个国家的发展起着至关重要的作用。从社会制度看,我国属于公有制的国家,实行土地所有权和使用权相分离的制度,而大多数国家都以私有制为主,因此,需要对我国特殊的土地制度下,土地使用权的会计问题进行研究。随着经济的蓬勃发展,土地的商品属性日益凸显,土地使用权的会计问题更加深化,亟需加强准则中土地使用权会计核算的可操作性,以适应企业经营活动的复杂化。此外,由于知识创新步伐不断加快,人们越来越关注无形资产对企业的作用和贡献,无形资产的外延逐步扩大,它包含了以知识产权为核心的诸多资产,因此,国际会计界要求加强对无形资产的会计核算和披露的国际协调,这就引发了对于我国土地使用权归属问题的质疑。本文首先从土地使用权的思想演变和法律制度基础入手,明确在社会主义公有制下,研究我国土地使用权的现实意义。然后,对于目前我国国有土地使用现状,存在的问题,土地价格的变动情况,以及土地使用权在总资产和无形资产中的比例进行数据说明,目的在于对国有土地使用权的重要性和特殊性进行考察。其次,从我国土地使用权会计核算的历史变革入手,详细论述土地及土地使用权的会计核算方法,系统分析目前土地使用权会计核算存在的问题和国际差异。同时,针对目前存在的问题,将中国的特殊国情与国外的现状相比较,对新准则中土地使用权核算的问题进行研究,指出现行土地使用权按无形资产核算存在的问题。再次,分析土地的双重属性,以及土地使用权区别于无形资产、固定资产的特殊属性,分析比较土地使用权单独核算存在的意义和积极作用,提出合理的解决方案。基于以上研究,本文提出将土地使用权从无形资产、固定资产中分离出来,进行单独核算的设想,并从确认、计量、披露三个方面提出土地使用权单独核算的方法,结合具体案例,进一步规范和细化了土地使用权的会计核算。同时,对不同方式取得的土地使用权在不同科目中核算,甚至不在资产负债表中反映的现象进行深入研究,认为应对划拨土地使用权予以确认、计量和披露,以保护国有土地资源。第三,规范了土地使用权的会计信息披露方法,增加土地使用权会计披露的内容,强调土地使用权会计信息披露的重要性,为国有土地资产的管理提供帮助。