中国于2017年1月1日开始试点执行新审计报告准则,并于2018年1月1日正式实施,其最关键的变动是增加了关键审计事项,审计师需要在审计报告中提供对当期财报审计最为重要的事项,这对投资者理解审计过程,判断审计质量和解读财务报表数据意义重大,也为相关研究的开展提供了广阔空间。现有研究对于关键审计事项的披露特征有较多探讨,但忽视了其与审计工作的关联性。根据关键审计事项定义,重大错报风险是决定某事项是否为关键审计事项的重要因素,因此本文特别关注重大错报风险是否真正影响了关键审计事项的披露,这能够为评价关键审计事项披露质量提供重要依据。具体而言,本文以沪深两市2016年A+H股及2017-2019年A股上市公司为研究对象,以经营风险、舞弊风险、控制风险作为重大错报风险的关键驱动因素,应用文本挖掘技术,选取事项数量和异质性两种维度衡量关键审计事项的披露质量,运用多元回归模型探究了重大错报风险与关键审计事项披露质量之间的关系及审计行业专长的调节作用。首先,实证结果显示,重大错报风险越高,关键审计事项的披露质量越高,即关键审计事项的披露质量可以反映出重大错报风险的高低,说明关键审计事项有效扩展了审计报告的披露层次,增加了审计报告的信息含量。其次,审计行业专长能够增强经营风险与关键审计事项异质性之间的正向关系,但在舞弊风险和控制风险维度则未能明显发挥优势,调节作用不显著。另外,本文进一步研究了描述段与应对段、事务所类型、公司产权性质、政策执行年度对上述关系的影响,发现审计师更多地通过描述段而非应对段传达重大错报风险,政策正式执行年度披露质量仍然较高,且国内十大、非国企的关键审计事项披露质量显著更高,说明上市公司事项披露质量存在参差不齐的现象。最后,本文对实证结果进行了稳健性检验,采用更换自变量、更换因变量、解释变量滞后一期、工具变量两阶段最小二乘法等方式之后,本文的结果依然显著。本文通过研究重大错报风险与关键审计事项披露质量之间的关系,对关键审计事项的识别和披露过程进行了体系化解释,丰富并深化了关键审计事项决定因素的相关研究,提出并计算了关键审计事项披露质量衡量的不同维度,对利益相关者进行投资决策及监管机构完善相关制度具有一定的指导意义。