由经济人假设可知,在我国这个开放市场中,担任“卖方”的会计事务所与担任“买方”的上市公司具有与生俱来的依存关系,会计师事务所作为审计市场的一方主体,在经济活动中遵循成本与收益的原则,对自身的收益与发展负有责任。而当前我国审计市场中的“卖方”呈数量多、规模大的特点,这使得审计市场沦为“买方市场”。事务所要在竞争激烈的市场中存活并实现良好发展,稳定且增长的客源至关重要,而争取客户的主要途径便是提供“物美价廉”的审计服务。正因如此,事务所为谋求自身发展而打“价格战”,使恶性价格竞争充斥着整个审计市场,这不仅不利于自身与市场的发展,审计质量也很难保证。另外,在低价竞争普遍存在的审计市场中,部分事务所还存在收取高额审计费用现象,那这些事务所又是通过何种手段维持客户的呢?是声誉诱惑还是审计合谋?本文在结合相关研究不足的基础上,针对我国当前审计市场所出现的问题,以客户依赖-异常审计费用-审计质量为主线,对审计质量相关问题进行重新审视和深入分析。本文首先从会计事务所视角出发,通过实证研究验证了事务所对被审单位的客户依赖与审计质量关系,研究发现客户依赖会导致审计质量的降低,且异常审计费用的增加也会损害审计质量。除此之外,还验证了异常审计费用在客户依赖与审计质量之间的部分中介作用。其作用机理为:被审计单位和事务所的博弈是一种常态,究竟谁占据上风这取决于事务所对客户的态度,事务所越依赖某一客户,被审单位越具有话语权,偏离正常审计收费的现象越多,异常审计费用愈高,此时的异常审计费用将导致事务所省略不可缺少审计程序或满足被审单位购买审计意见的目的,无论哪种原因,均会导致审计质量低下。其次,本文进一步研究客户依赖与审计质量之间的作用关系是否与会计事务所规模有关,实证结果表明:“四大”所往往更看重事务所的长远发展,一般比较注重形象保护,不会因为客户依赖对审计质量产生任何不良影响,而由于外界竞争的压力与日俱增,对于“非四大”的会计师事务所而言,其难以与“四大”抗衡,于是小所不得不通过牺牲独立性以维持自身生存发展,进而对审计质量产生不利影响。最后,本文将异常审计费用细分为“正负”向进一步分组验证客户依赖与审计质量的关系,研究发现,在事务所收取高额审计费用的样本组中,正向异常审计费用在一定程度上表明了事务所因客户依赖收取了满足被审单位购买意见所承担风险的费用,损害审计质量;而负向异常审计费用样本组中,客户依赖与审计质量无显著相关关系。本文通过理论分析及实证研究,对客户依赖、异常审计费用与审计质量之间的影响机制进行探索并发现:若要提高审计质量,上市公司、会计事务所以及资本市场的监管部门应当加强联动机制,对审计质量所导致的一系列问题重视起来,并将研究理论与我国实际相结合,从上市公司、会计事务所及市场层面提出相关建议。