关键审计事项准则实施以来引起业界的高度关注,至于关键审计事项是否增加了注册会计师的责任各家观点并不一致。但关键审计事项披露提高了对注册会计师的要求却意见趋同。研读证监会的处罚案例,对重大错报风险未实施有效关注,关键审计事项审计措施不充分,都可能引致对注册会计师的监管处罚。因此,做好关键审计事项的审计风险应对,对注册会计师完成审计目标,提升审计质量具有重要的现实意义。笔者曾在会计师事务所从事多年的审计工作,随着关键审计事项被处罚的案例增多,引起了我对该问题的关注。我国关键审计事项准则实施以来,关键审计事项主要集中于哪些方面,其变化趋势是怎样的?注册会计师易因哪些关键审计事项遭到处罚?被处罚的原因在哪里?能否找到更好的应对策略减少执业风险?要回答这些问题,需要对关键审计风险进行描述统计和案例分析,才能提出有效的应对策略。随着“两票制”的实施,医药行业走进人们的视线,无论是财政部、国家医药局的会计信息检查还是税务机关的税收检查,都聚焦于医药行业的销售费用过高问题。因此我决定以医药制造企业为研究点,基于销售费用这个关键审计事项,研究注册会计师的关键审计风险应对。本研究的目的,在于分析注册会计师关键审计事项风险的后果及其原因,获得案例启示和应对建议,借以减少执业风险,做到更加专业化。本文首先进行了关键审计事项与风险应对的文献梳理,意在了解二者之间的关系。然后通过对A股市场关键审计事项的分布和进展描述,发现关键审计事项的变化趋势,同时结合医药行业销售费用变化趋势的行业背景,借助案例分析,追根溯源。回归注册会计师的职业初心,为决策把关服务,构建高质量的会计信息屏障,是本文倡导的价值理念。本文选取的案例虽然公司因销售费用问题被处罚的金额不算太高,但其特点在于无论是IPO环节还是上市后,公司销售费用一直被作为关键审计事项加以问询,能够从一个连续阶段去观察公司及其变化,比单一阶段性研究更有说服力,也更有研究价值。本文的研究得出以下结论:案例中注册会计师连续审计降低了执业谨慎,在乎审计成本以及对关键审计事项认知不充分等是产生风险的主要原因。本文期待对关键审计事项在我国A股市场总体情况的研究以及对上市医药制造行业的分析,可以为关键审计事项研究提供数据支持,同时提出的审计风险应对措施可以有助于注册会计师最大限度地降低审计风险。