员工持股计划是运用较为广泛且独特的一种股权激励方式,其具有协调劳资关系、提高公司凝聚力的作用。就员工持股制度在中国的发展而言,由于它实施时间较短、模式较新,制度也极不规范,从而很难达到应有的效果。直至2014年,证监会正式颁布的《关于上市公司实施员工持股计划试点的指导意见》对相关条例进行了修订与补充,我国企业又重燃了对实施员工持股计划的信心。在学术研究方面,大多文献都努力于探讨员工持股计划的实施模式、应用效果与积极影响、中外对比所带来的启示、法律制度方面的改善等问题,然而以解决税收法律问题为出发点,对员工持股计划的运行提出改进意见的文献极为匮乏;在实践应用方面,税负所带来的问题也往往被大多数上市公司所忽略,成为难以降低员工持股计划实施成本的无形阻碍。基于此,本文以上市公司实施员工持股计划所遭遇的税收法律问题为出发点,以有关上市公司员工持股计划的法律规定与实践为两个主要的研究方面,通过对约530家上市公司《员工持股计划(草案)》的阅读与整理,归总出上市公司员工持股计划资金与股票不同来源方式下所涉及的相关规定不够完善、多重征税影响激励效果、投入的资金无法税前扣除增加税收成本、相关税收法律制度漏洞多、缺乏税收优惠政策的支持、违背税法公平原则等税收法律问题,同时借鉴美、法两国先进的税收政策及理念,有针对性地提出了完善上市公司员工持股的相关法律规定、推进设立完备的税收优惠法律制度、建立完善的员工持股计划准入与退出法律规定、明确员工持股计划的实施应遵循税法基本原则、从源头把控以促进上市公司员工持股计划的健康发展这五点建议,这对于帮助我国上市公司意识到税收成本对企业运行的重要性以及鼓励我国税收制度的完善与税收优惠政策的提出起着积极的引导作用。本文的创新性在于:其一,将“员工持股计划”与“股权激励”结合相关的法律条例进行区分比较,使得员工持股计划的特点更为清晰化;其二,充分利用了数据资料的收集,通过对约530家上市公司《员工持股计划(草案)》的阅读与整理并结合图表,更加确切地了解实际现状;其三,根据不同上市公司所采用的不同资金与股票来源方式进行相关税收法律问题的剖析,贴合实际案例,具体问题具体分析;其四,从税收涉及的相关法律层面出发,为员工持股制度在我国的持续发展提出针对性的建议方案。