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财务舞弊是指上市公司管理层为了达到特殊目的,将对外报出的财务报表上的信息进行故意的修饰、瞒报、错报和虚假披露,误导信息使用者的决策,获得非法的收益。资本市场上公开披露的信息质量,会直接影响到资本市场的良好运行程度。上市公司对外报出的财务报告所披露的信息对投资者的信息决策具有重大的影响,投资者可以根据公司财务报告的内容进行分析判断从而决策该公司是否值得进行投资。而现实中,在过去的十年间,我国上市公司财务报告的舞弊现象频频发生,上市公司通过粉饰财务报告,虚假披露或者不完全披露信息,达到扭曲财务信息,影响投资者决策,从而非法获利的目的。这些舞弊活动不仅使投资者遭受巨大的损失,给社会带来了不良的影响,而且危害了经济的运行,对资本市场的资源配置功能造成巨大的破坏,影响了“公平”、“公正”“公开”这一资本市场赖以运行的原则。鉴于此,如何有效治理我国上市公司的财务舞弊现象,一直以来都是学术界重点研究的问题。纵观过去的十年,从“银广夏”开始的中国上市公司财务舞弊现象频发,不仅有其公司内部诚信道德体系的缺失和公司治理机制的漏洞,也暴露了目前在中国的资本市场中,尚未形成一套高效、完善的外部监督约束机制,存在着对舞弊行为的约束和对证券市场的监管不到位的情况,因此,为了保护证券投资者和报表使用者的利益,建立健全相关的法律法规制度以及完善相应的监管机制刻不容缓。大量、多发的上市公司财务舞弊现象不仅仅存在于市场不完善的中国,在资本市场较为发达的西方国家如美国也经常发生,比如造成巨大影响的“安然”事件。针对上市公司财务舞弊的巨大危害性,西方会计界做了大量深入的研究,其中不乏有关外部监管的内容,这些研究对我国具有一定的借鉴意义。我们应该针对中国具体的实际,结合本国国情,分析研究适合中国的措施和办法。本文主要采用规范分析并结合一定的案例分析的办法,从外部监管的角度提出应对上市公司财务舞弊的监管措施,试图就遏制舞弊的措施作出一定的分析和探讨。文章分为七部分,各部分内容如下:第一部分为引言,主要阐述研究背景和研究意义,并进行相关文献的回顾,总结了国内外的研究成果。第二部分为财务舞弊理论概述,首先分析了财务舞弊的概念和特点,接着列举了财务舞弊的危害,如对市场的破坏性和对会计行业的不良影响。第三部分为我国上市公司财务舞弊现状分析,结合近年发生的受到证监会处罚的公司的情况,分析出舞弊的现状,如手法多样等,并对具体的案例作出了分析。第四部分内容分析了财务舞弊外部监管的缺陷,从舞弊的外部监管不力角度分析财务舞弊发生的原因。首先,法律法规的不完善;其次,审计市场机制失灵;然后,会计监管失效;最后,注册会计师的审计监督不力。第五部分结合西方国家的先进的外部监管的经验和模式,探讨其中适合中国的部分先进经验。第六部分提出了改善外部监管的措施,分别从完善法律法规建设,完善独立审计市场运行机制,强化会计监管和加强注册会计师审计监督角度提出相应解决措施。第七部分为结语。本文抛开上市公司自身的内部公司治理不说,而试图从营造良好的外部监管的大环境入手,从改善市场运行的制度和政策方面,提出自己的意见。本文认为,目前我国的法律法规存在很大的不完善性,民事赔偿的规定尚未达到完备。审计市场由于诸多原因存在较大的缺陷,对公司的会计监管也有待进一步加强,注册会计师在审计过程中保持的独立性也需要从外部角度提供制度上的保证。所以本文在最后根据四个方面的不足,提出了相应改善监管环境的措施。