随着世界经济的不断发展及技术方法的不断改进,为了适应资本市场的激烈竞争,关联方关系及其交易已然成为企业现代市场经济生活中普遍存在的现象。由于关联方交易的价格可以由关联双方协商确定,因此关联方交易很容易成为上市公司调节利润、粉饰财务报表及控股股东等小范围群体谋取个人利益的手段。目前,国内外的上市公司普遍存在利用错综复杂的关联方交易进行盈余管理的行为。近年来,我国市场上越来越多的上市公司及管理层利用非公允关联方交易粉饰业绩、吸引投资者,一些大股东也不断通过这种方式侵害中小投资者的利益。这种界定不清又难以规制的关联方关系及其交易的兴起,无疑为审计领域带来一大难题。虽然法律法规和各方监管机构不断试图为关联方交易制定强有力且针对性较强的规章制度,但由于关联方交易的普遍性、复杂性和隐蔽性等现实原因,始终未能找到合适的突破口,这就导致了注册会计师的审计工作难度加大,审计风险也随之增加。为了避免由于对关联方交易的审计失败而造成会计师事务所名誉的丧失及其他损失,注册会计师需要在对上市公司关联方交易的审计工作中找到一个平衡点,即在上市公司是否存在关联方交易重大错报以及注册会计师能否发现该重大错报这两者中寻找制衡因素,最终达到控制审计风险的目的。本文采用规范研究法和实证研究法相结合的方式,主要以我国上市公司关联方关系及其交易的特征以及注册会计师对上市公司审计工作的现状为切入点,通过对关联方交易与审计风险的关系进行理论及实证分析,研究关联方交易对注册会计师审计风险的影响因素,最后从企业管理者和注册会计师双管齐下的角度为管理关联方关系及其交易、控制审计风险提出建议。本文研究内容共包括五个部分：第一部分是导论,在介绍研究背景、研究目的和国内外研究成果的基础上,提出了本文的研究方法、结构框架及创新点与不足。第二部分是关联方交易与审计风险的一般概念和理论,包括：关联方关系的界定,关联方交易的确认、内外部环境、动机分析、性质特征及利用关联方交易进行利润操纵的理论基础；审计风险的由来、构成内容,关联方交易审计风险的特征。第三部分是上市公司关联方交易现状及其审计情况,包括关联方交易的总体情况,我国市场对上市公司关联方交易的监管及规制情况,我国上市公司利用关联方交易进行舞弊的主要途径,并在此基础上进行了关联方交易与审计风险的关系分析,包括关联方交易对审计重大错报风险的影响、关联方交易对审计检查风险的影响,以及审计风险对关联方交易的影响。第四部分是上市公司关联方交易对审计风险的影响的实证分析,通过选取2009年至2011年沪深证券交易所A股非金融保险类上市公司3年间共5166家公司作为样本,通过SPSS软件对其进行描述性统计及回归分析。第五部分是结论及建议。实证研究得出的结论为：第一,关联方交易程度较高的上市公司与关联方交易程度较低的上市公司相比,由关联方交易所导致的公司重大错报风险越高,注册会计师的审计风险也越高；第二,对于发生了关联方交易且可能存在关联方违规行为的上市公司,注册会计师对其违规行为发现的越全面、披露的程度越高,则能够控制由关联方交易所导致的检查风险,注册会计师的审计风险也越低。最后,从上市公司管理者角度提出加强关联方交易管理的建议,再从注册会计师审计工作方面提出控制审计风险水平的方法。本文的主要贡献与创新点：本文抓住上市公司利用不易显露的非公允关联方交易来粉饰财务报表这一普遍存在的问题,采用理论与实证相结合的研究方法,从关联方交易舞弊行为对注册会计师审计风险的影响程度入手,分别从重大错报风险和检查风险的方面进行研究,分析更容易导致经营失败和审计失败的关联方交易形式及风险类型,同时从关联方交易与审计风险互有影响的角度对二者进行关系的深入分析,并在此基础上对上市公司管理层未来对关联方交易工作的监管以及注册会计师未来的关联方交易审计工作给予建议和启示。本文的不足之处：由于本人研究能力有限、经验尚浅,且市场现实披露情况导致数据获取受限,一方面,无法在大量关联方交易中将公允的关联方交易进行剔除,因此在将关联方交易与审计风险两者联系起来的时候,可能导致误将一些正常的关联方交易视为导致上市公司审计风险较高这一现象的原因；另一方面,实证研究中使用的数据多来自于上市公司年报,因此需假设其报表是真实、完整、公允的。