自改革开放初期至今,我国实施了内外有别的企业所得税制度,随着改革开放的推进及我国的入世,内外资企业所得税的合并与否,以及怎样合并被提到议程上来。本文通过对我国吸引外资的税收优惠政策,特别是所得税优惠政策进行效益分析,一方面分析了税收优惠引进大量外资所带来的溢出效益、资本效益,并以90年以来的引进FDI为例进行分析,另一方面分析了我国现行的所得税制度存在的问题。在以上分析的基础上,本文认识到我国内外资企业所得税改革的必要性以及改革基本条件,提出实施“渐进式”合并我国内外资企业所得税的方案,并分析了合并的影响及对策。本文的内容除绪论外,共分为三章:第一章简要的介绍90年代以来我国实施的税收优惠政策以及税收优惠政策给我国带来的效益,在进一步分析内外“有别”的企业所得税制度存在的主要问题,并在研究我国推进内外资企业所得税合并的必要性即:加入WTO后税收优惠政策效益的变动趋势要求、国际化趋势的要求、工业化及增强内资竞争力的要求;分析难以推行的原因;认识合并内外资企业所得税的基本条件即:良好的宏观经济背景、中性的财政政策创造的环境、合并对外资的影响不大,以及合并的良好机遇——增值税的转型的基础上,并在结合合并的必要性及合并的基本条件,同时考虑到合并对我国国民经济的影响和财政收入的压力,最后本文提出我国应该实施“渐进式”的合并内外资企业所得税的方案。第二章在第一章提出我国应该实施渐进式的合并方案的基础上,就具体合并方案进行分析。首先分析了合并的原则:税法的原则(公平税负原则、适度征税原则、高效征管原则),税收优惠总量适度、形式多样、布局合理、导向明确的原则,企业所得税与财务会计制度相适应的原则、以及统一税制的平稳过渡原则,最后提出了我国在内外资企业所得税合并方案中具体细节的处理:企业所得税纳税人的确定、企业所得税税率确定、征管模式的确定、确定平稳过渡期等。第三章在分析两税合并的影响后,提出相应的解决对策。主要包括:对财政收入影响对策、对中央地方财政的影响及对策、对地区发展影响及对策。