近年来,康美药业、康得新、獐子岛等一批上市公司,接连被查出不同程度的财务舞弊,引发市场震动,证监会也对此类舞弊行为严厉警告并予以重罚。财务舞弊不仅严重损害投资者利益,而且影响金融市场的稳定和社会资源的有效配置,甚至可能阻碍我国实体经济的健康发展。如何有效识别财务舞弊风险是一个重要的理论和实践问题,现有财务舞弊风险识别主要基于企业披露的财务信息,而对内部控制信息利用不足。内部控制作为公司治理和风险管理的重要组成部分,对财务舞弊有抑制作用,反财务舞弊机制也被糅合进其体系建设当中,如职责分离、权限设置等控制活动与财务舞弊防范机制紧密相关。因此,上市公司财务舞弊案件的频发,与其内部控制失效密切相关,而内部控制的有效性可以通过内部控制审计情况进行了解,它是监管层规范公司内部控制并保障投资者利益的一项重要监管措施和制度安排。自2011年以来我国上市公司普遍开展内部控制审计,尽管实施十年有余,但较财务报表审计而言,公众对内部控制审计的使用尚不充分,未能有效利用其披露出来的内部控制信息对企业财务舞弊风险进行识别。基于此,本文从内部控制审计视角出发,以期拓宽上市公司财务舞弊风险识别思路,提高公众对内部控制审计的关注度。本文首先对内部控制、内部控制审计及财务舞弊风险识别等概念进行了界定,然后对行文所依据的理论基础方面进行阐述,其中包括信息不对称理论、信号传递理论、规模协同理论。接着介绍我国内部控制审计发展历程和近年来财务舞弊现状,研究两者之间的关系,依据关系构建基于内部控制审计视角的财务舞弊风险识别路径,运用多案例的方法对识别路径进行简要检验,分析路径可行性。最后选取金正大公司作为案例对象进行重点分析,金正大作为我国复合肥龙头企业,自上市以来不断创收,股价也一路高飞猛涨,但由于疯狂扩张引发资金链紧张和竞争加剧导致利润下滑,为了维持高涨的假象,粉饰财报走上造假之路。分析金正大的造假过程,发现内部控制审计早已揭露其内部控制失效,而内部控制失效又对财务舞弊风险和行为作出暗示。主要得出以下几点结论:第一,内控非标审计意见具有较高的风险信息含量,根据内控审计披露的内控缺陷对公司财务舞弊风险有一定的识别作用。公司被披露的内控缺陷内容越多、性质越严重,整改态度越消极,预示企业财务舞弊风险越大。第二,内控审计意见及所涉事项对财报审计意见及所涉事项有着重要影响。财报审计报告可以利用内控审计报告分析财务信息可靠性,内控审计报告涉及的相关事项如果在财报审计报告中未得到合理反应,就要引起财务舞弊风险的警觉。第三,市场对内控审计意见的重视程度不够。尽管我国上市公司目前普遍开展内控审计,较财报审计意见而言,市场对内控审计意见的反应并不强烈,未充分考虑所传递出的信息。第四,上市公司应提升内控管理,加强信息披露,避免财务舞弊;监管主体应加强监管,完善内控披露机制;投资者应关注内控审计的过程和结果,加强识别与判断能力;事务所应注重内控审计和财报审计之间的关系。