【摘 要】
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随着经济社会的发展,经济增长将沿着发展的总体趋势,呈现出周期性的波动,与此同时政府也将出台一系列宏观调控政策以稳定经济发展,在两者的共同作用下,企业随之调整自身的经营、财务政策以应对环境的变化。税负作为企业现金流出的一个重要组成部分,已受到了越来越多的财务管理人员的重视,因而企业避税程度也随经济波动呈现出一定的周期性。借鉴国内外已有学者对经济周期与企业避税的研究,本文试图探究在经济周期的不同阶段企
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随着经济社会的发展,经济增长将沿着发展的总体趋势,呈现出周期性的波动,与此同时政府也将出台一系列宏观调控政策以稳定经济发展,在两者的共同作用下,企业随之调整自身的经营、财务政策以应对环境的变化。税负作为企业现金流出的一个重要组成部分,已受到了越来越多的财务管理人员的重视,因而企业避税程度也随经济波动呈现出一定的周期性。借鉴国内外已有学者对经济周期与企业避税的研究,本文试图探究在经济周期的不同阶段企业的避税情况,并围绕不同性质的企业展开异质性检验,深入考察经济周期对企业避税的影响。基于2003-2019年上市公司的数据,结合理论分析与实证检验,本文发现,随着经济周期的变动,企业避税存在逆周期性,即经济下行时,企业避税增加,税负减少;经济上行时,企业避税减少,税负增加。同时,本文还分别针对不同产权性质和不同融资约束程度的企业展开异质性分析,发现在经济下行时,避税的逆周期性更显著的是国有企业和非融资约束企业;而在经济上行时,则是非国有企业和融资约束企业的避税逆周期性更强。本文的研究结果不仅从宏观经济角度拓展了企业避税影响因素的研究,有助于政府重新考量其政策的实施效应,有效平衡财政收入和企业税负,还能够丰富经济周期对社会发展的影响研究,进一步加深政府和企业对经济周期的理解。
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