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在近几年全球金融危机的背景下,本文对“公允价值会计的顺周期效应”进行研究。本文尝试研究的具体问题包括顺周期效应的涵义、公允价值会计是否具有顺周期效应等。在研究过程中得出以下主要观点:首先,公允价值会计不是资产负债表、利润表波动性的根本来源。相反,公允价值会计如实将经济本身的波动信息传递出来。其次,公允价值会计不决定该波动性为顺周期性或反周期性。再次,在特定情况下如流动性缺乏,公允价值会计的计量结果可能加剧资产负债表、利润表的波动性,对经济发展产生不利影响。综合上述观点,得出结论:公允价值会计并非必然具有顺周期效应,但是在特殊的市场环境下,公允价值会计加剧了报表波动,可能对经济运行产生负面影响。该结论表明,不能因为“顺周期效应”而废止公允价值会计,改善金融风险监管方面的措施才能对症下药解决金融危机。但是在公允价值会计方面,也需要针对非活跃市场作出完善。 本文可能的创新之处包括:采用了模拟的方法,对公允价值会计之于资产负债表、利润表波动的影响进行研究,在比较分析中,总结出公允价值应用带来的报表波动的根本来源、性质和幅度变化;构建了数学模型,用以检验公允价值会计对利润表波动的影响;对顺周期效应的涵义进行了探讨。