随着世界各国的金融交易自由化程度不断加深,金融工具的发展也在不断创新,随之而来在实务的操作过程中也出现了一些新情况和新问题。为了更好地加强金融市场风险管控,国际会计准则理事会于2014年7月正式发布IFRS9,对金融资产的会计处理提出了新的要求。同时,为实现国内会计准则与国际财务报告准则全面趋同的目标,2017年3月我国财政部发布了新金融工具准则,其中包含了对于金融工具计提减值的各项新规定。新金融工具准则不再采用“已发生损失法”,取而代之的是“预期信用损失”模型,这一修改将对国内企业产生重大影响。近几年,我国经济处于下行的压力之中,加之新冠肺炎疫情的负面影响波及了商业银行的日常经营,尤其是给信贷业务的发展带来了挑战。因此,针对信用风险的把控,不仅会计准则给出了新的指引,监管要求也进行了相应的调整。商业银行需根据银行自身资产结构、业务状况构建减值模型,这无疑给银行带来了巨大的挑战。首先,本文选取了截至2020年1月1日的36家A股上市商业银行,对其金融资产的规模与结构进行了描述。同时,针对预期信用减值模型的应用情况进行了分析,主要包括计提减值准备标准的变化,预期信用减值模型的应用前后对资产减值造成的影响,以及对核心一级资本充足率的影响。其次,本文选取杭州银行为例并对其贷款及客户垫款减值准备的计提情况进行分析。研究内容主要包括宏观经济指标分析、信用风险管理分析和贷款损失情况分析和监管要求对比四个方面。其中,预期信用减值模型参数中的违约概率采用定量标准、定性标准和上限指标结合确定。由于预期信用损失的大小还与宏观经济形势的变动相关,因此前瞻性信息每年都会进行相应调整,采用市场因素和专家判断相结合,以此选取适当的一系列宏观经济指标来确定最终的预期违约损失。此外,结合杭州银行近几年的资本充足率、资产质量指标、不良贷款率等数据进行分析,概括了预期信用减值模型的优势,也总结了应用后的一些问题并提出了相应的建议。最后,通过对相关案例银行的数据进行研究和分析,希望能对我国商业银行应用预期信用减值模型带来一些启发,以期更好地完善我国的金融工具准则。