二十世纪初,复式簿记与资本主义之间的关系开始受到西方学者的关注,其中,由Weber和Sombart所提出的复式簿记与理性资本主义这一命题,吸引了广泛的讨论,并持续成为历史学家讨论会计发展社会作用的焦点论题。随着近些年中国经济水平的快速增长,国内外学者开始将目光转移到中国这个历史悠久的国家,利用尚存的民间商业账簿史料,探索中式传统簿记技术的运行轨迹,理解中国特定历史时期的经济环境,普遍存在于晋商簿记系统中的“龙门账”吸引了众多学者的关注。然而,由于缺乏完整的账簿史料,国内外学者对“龙门账”的研究较多存在片面性,并且多集中于从技术层面争论其是否为复式记账,较少关注是何种因素推动“龙门账”这一簿记技术的发展。这一时期的民间商业资本存在较高的活跃度,资本经济的发展较为发达、商业交易的规模也较为可观,但是,国内外学者并未试图去分析推动资本主义发展的根本机制是什么,以及探索在这一经济现象背后,簿记技术又起到了怎样的作用,簿记技术与发达的商品经济之间存在怎样的联系,有关发掘中国传统簿记技术与商业社会发展的研究仍较为匮乏,大部分研究难以同国外会计史研究的规模和深度相比较。因此,有必要探讨促使“龙门账”簿记技术产生的原因。在缺乏健全的市场秩序、商业规则和统一的财务会计信息系统的约束下,资本主义经济发展水平很大程度上决定着簿记技术的发展要求和改革方向,簿记技术的演化需要与特定历史时期的经济社会环境相一致。本文采用规范研究法,通过梳理相关历史文献资料,在会计学理论的指导下,利用历史学等方法,概述晋商股权契约、账簿、清单以及万金账内容,总结“龙门账”簿记技术的独特性、优越性。同时结合对“顶身股制”等治理模式的分析,将晋商独特的股权与治理结构与“龙门账”这一簿记技术演进过程紧密联系,探究促使“龙门账”技术演化的动因。研究结果表明会计技术的发展既有必然性,同时也具有偶然性,社会经济发展水平在某种程度上决定着会计的发展要求和改革方向,但是一种更为复杂的会计技术的出现,一定存在触发它产生的动因。晋商特有的股权和治理结构,对会计信息质量提出较高的要求,精细化的会计程序、会计方法可以清楚地界定各方经济责任与权利,以形成稳定的交易规则和结构,企业内部各利益相关者对更加可信、易于核对会计信息的需求,极大地推动“龙门账”簿记技术的发展。同时,“龙门账”簿记技术通过对资产所有权以及收益权精确计量,也为企业发展提供更多的竞争优势,簿记技术的广泛传播与接受最终推动整个资本主义的发展。本文的主要创新之处有二,一是虽然学界对中式传统簿记技术的账簿设置、记账方法等方面有所研究,但总体上对工商业字号文书、商业账簿等原始资料的运用还不够,主要原因在于缺乏完整、大批量的史料,以及学者们并未完全意识到现存史料价值之所在。而本文所运用的《晋商史料集成》,是有关晋商的最权威、最完整的文献集,有助于深入对晋商的研究,更好地认识明清时期“龙门账”的发展脉络。其二,本文将构建从契约到万金账这一完整的商业记录体系,分析在不受外部正式商事法律制度等因素的干扰下,簿记技术如何进行自我演进的过程,验证经济活动自身发展对会计技术演进的影响,以及分析会计技术的变革反过来会对经济发展水平产生怎样的影响,为这场跨中西、跨世纪的争论提出具有中国特色的见解,为未来会计史档案研究提供一定程度的参考。