上市公司的审计失败不但给投资者带来巨大的经济损失,还会严重影响资本市场的健康发展,对于我国新兴的资本市场的危害尤为严重。因此,研究注册会计师审计失败的原因、探讨审计失败的防范措施具有十分重要的现实意义。 首先,本文阐明了审计失败的定义,审计失败如何界定,接下来将其他相关概念与审计失败进行了比较分析,它们之间既有联系又有区别。然后对审计失败的影响进行了分析。 其次,作者分析了审计失败的原因。包括注册会计师自身的原因、制度上的原因、环境上的原因、会计师事务所的原因和被审计企业的原因等。提出了运用“风险控制模型”以及建立审计聘用委员会、实行审计轮换制、注册会计师品牌战略、妥善应用分析性程序、建立注册会计师职业能力框架、建立财务报表保险制度以及文化再造等进行完善的防范措施。 最后,以毕马威对施乐公司审计失败案为例,着重讨论审计失败的原因,提出了几点警示,对建立会计师事务所的发展战略作出了建议。