【摘 要】
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劳动者是企业的重要资产，直接参与企业各项生产经营活动。近年来，各国政府相继出台劳动者权益保护政策，劳动保护政策的出台，会对企业产生一定的冲击，随着劳动立法制度的完善，各界学者对劳动保护的研究愈加深入，但其对企业避税行为的影响少有涉及。 通过2008年《劳动合同法》的实施作为外生冲击，本文研究了劳动保护对企业避税行为的影响。我们的实证结果表明，相比于非劳动密集型企业，劳动保护会显著影响劳动密集型企
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劳动者是企业的重要资产，直接参与企业各项生产经营活动。近年来，各国政府相继出台劳动者权益保护政策，劳动保护政策的出台，会对企业产生一定的冲击，随着劳动立法制度的完善，各界学者对劳动保护的研究愈加深入，但其对企业避税行为的影响少有涉及。
通过2008年《劳动合同法》的实施作为外生冲击，本文研究了劳动保护对企业避税行为的影响。我们的实证结果表明，相比于非劳动密集型企业，劳动保护会显著影响劳动密集型企业的税收决策，使之降低避税程度。劳动保护通过增加企业风险，以违约风险和内部控制水平这两种渠道影响企业税收政策。一是劳动保护加强后，企业无法轻易通过解雇员工来应对生产经营过程中的波动，从而增加了违约风险。违约风险的增加会促使债权人提出更高的风险溢价，而企业避税行为又将导致溢价增高。因而杠杆率更高的企业受到的影响更显著。二是劳动保护加强后，企业风险增加会促使企业加强内部控制，而内部控制水平较高的企业会比内部控制水平较低的企业倾向于减少避税程度。因此，内部控制水平更高的企业避税程度减少更多。
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