审计费用是企业依据会计师事务所提供的审计服务而支付的费用，费用的高低除影响企业的盈利水平外，还体现出审计服务市场的特征和规律。合理的审计费用能够保证审计行业的健康发展，因此，审计费用一直是学术界的研究热点。审计费用标准是规范审计收费的一种有效手段，但国内一直缺乏统一的收费标准。通过研究审计费用影响因素能为标准的制定提供相应素材，并为标准的实施提供理论和数据支持。　　根据 Simunic（1980）的经典审计费用模型，审计费用主要包括审计成本和审计风险。审计成本与审计工作量和审计工作复杂程度相关，审计风险与检查风险和重大错报风险相关，审计成本的根源仍然是风险。内部控制作为企业的“免疫系统”，通过制定相关的制度来改善经营管理、提高经济效益、降低企业风险,因此，企业的内部控制通过影响风险，进而影响审计费用的高低。所有权和经营权的分离使高管人员成为企业的关键人物，高管作为企业的经营者，对会计师事务所的选择具有决定权，因此高管能直接影响审计费用。此外，高管具有完善公司治理机制、建立高效内部控制的责任，所以，高管会影响企业内部控制的执行效力。高管持股作为一种激励方式对高管行为有引导作用，通过股权激励能够提升高管议价能力，直接降低审计费用，并通过产生利益趋同效应，促使高管提高内控效率，降低企业风险，减少审计费用。不同区域经济情况下的企业内部控制质量、高管持股激励以及审计费用状况也不同，这使得不同区域经济特征下三者之间的关系程度存在差异。通过将 GDP 排名作为区域经济特征的替代变量加入到模型中，对三者之间的关系进行深入研究，进而因地制宜的提出可行性建议。　　本文采用规范与实证相结合的研究方法，以2012-2016年A股主板上市公司为数据样本进行研究。研究结果表明，内部控制质量与企业审计费用呈负相关关系，高管持股与审计费用呈负相关关系，高管持股激励会强化内部控制质量与审计费用的负相关关系。此外，对比GDP排名较前的地区，GDP排名较后地区的企业内部控制质量与审计费用负相关关系更明显；在GDP排名较前的地区，其企业的高管持股与审计费用的负相关关系更显著，高管持股对内部控制质量与审计费用的调节作用更明显。