腐败是全球关注的热点问题之一,它早已不仅仅限于政治领域,企业领域也存在一定现象。目前,不少学者主要从微观和宏观层面对企业高管腐败的成因进行分析,并从外部治理机制的角度对腐败治理进行研究。关于高管腐败的内部治理层面,国内大多数学者从内部控制角度入手,分析其对高管腐败的影响。随着内部审计在公司治理中越来越受到重视,其地位和作用也已经得到业界公认,近年来,许多学者研究了内部审计对盈余管理和高管腐败的治理效应。但在我国现行的国有企业管理体制下,内部审计能否充分发挥作用、内部审计与内部治理机制的互动关系能否提高其治理的效果等问题,还需我们进一步的研究和实证检验。本文从内部审计治理效应的理论框架出发,将寻租理论、委托代理理论和内部控制理论作为理论基础,以沪市A股国有上市公司2012年至2018年的高管腐败数据为样本对象,检验内部审计的治理作用,并按内部审计部门的组织地位区分独立性程度,探讨内部审计独立性程度对治理高管腐败的影响;最后,从内部控制的角度入手检验内部审计治理效应的实现路径。通过理论分析和实证检验,本文得出以下研究结论:第一,高管腐败与内部审计呈显著负相关关系,说明企业内部审计能够降低高管腐败程度。第二,内部审计独立性越高,对高管腐败发挥的治理作用越强。第三,内部控制有效性在内部审计与高管腐败之间发挥部分中介效应。第四,内部审计对内部控制有效性有正向促进作用。内部审计是公司治理的四大基石之一,相较外部治理机制具有“先天性优势”,从内部审计的角度研究高管腐败治理具有重要意义。本文的研究丰富了内部审计与企业高管腐败相关的文献研究,研究证明内部审计与内部控制的中介关系为高管腐败的内部治理提供了新的研究角度,也为推进国有企业内部控制和内部审计的建设提供了理论依据,对提升内部审计水平和内部控制有效性具有一定的现实意义和实践价值。