本文以公司治理理论和盈余质量理论为基础，对论题展开实证性研究。通过进行样本选择，构建公司治理综合指标(CGINDEX)，建立模型，本文对实证结果进行分析和评价，揭示公司治理和盈余质量之间的互动关系及规律，探讨我国上市公司实施盈余管理的策略和具体方法。　　 通过实证研究发现，公司治理结构的缺陷是导致盈余质量低下的最根本的原因。公司治理的健全和完善程度不仅直接影响着上市公司和资本市场的健康发展，而且还制约着上市公司的盈余质量。　　 本论文的研究成果证实了良好的公司治理机制将带来高质量的会计信息。在公司治理越来越受人们关注的背景下，论文为公司治理政策制定者提供了比较有价值的依据。　　 本文所采用实证研究方法具体体现为，用主观应计项的绝对值大小作为表示盈余质量的变量，除了用反映公司治理各方面的指标和盈余质量变量进行回归外，还运用白重恩等的因子分析法构建出公司治理综合指标和盈余质量变量进行回归分析。实证研究中运用2005年至2006年沪深两市除金融行业外的2690个公司年数据，研究结果表明上市公司的综合治理水平和主观应计额的绝对值大小负相关，和盈余质量正相关。通过深入研究，还发现盈余质量和第一大股东持股比例、二到十大股东持股比例、董事长和总经理的兼任程度、公司规模、公司财务杠杆程度等显著相关。　　 在结构安排上，本文首先阐述公司治理和盈余质量的涵义及其相关理论，随后探讨上市公司治理水平和盈余质量的相互关系。在文献综述及提出相关假设后，运用沪深两市的数据，采用描述性统计、因子分析法、多元回归分析等方法对公司治理和盈余质量之间的关系进行实证研究。最后，根据实证结果，提出了改善公司盈余质量的建议，即如何从根本上改善我国上市公司在公司治理方面的机制，以此来规范上市公司的会计行为。　　 本文比较有特色之处是：基于已有文献并结合国内外最新研究成果，在原有的修正琼斯模型基础上加入了两个新变量，创建新的判别盈余质量高低的模型，使其能更好地分离出主观应计额。