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企业并购是在市场经济下资源重新配置的重要方式之一。在西方资本主义国家企业并购已有近百年的历史,其税收政策也已比较成熟。规范的税收政策合理地引导了并购行为,提高了资源配置的有效性。而我国企业并购是经济体制改革特别是深化国有企业改革的产物,其起步较晚、规模较小。随着我国对外开放的深入,企业并购活动蓬勃发展,越来越多地出现在我国的经济生活当中。由于税收政策没有针对这一情况及时做出调整,我国关于并购的税收政策存在许多问题和缺失。因此,实事求是地分析当前我国企业并购与税收之间的问题,借鉴国外做法,立足我国实际,提出进一步完善税收政策和加强税收征管的建议,无疑是非常有意义的。
本文的目的在于通过分析我国企业并购的现行税收政策,借鉴发达国家的成功经验,在分析我国企业并购中的税收制度存在问题的基础上,探讨企业并购中的税收政策的完善问题。
全文包括五个部分:第一部分,首先介绍企业并购的内涵和基本理论。指出企业并购的5种类型,论述企业并购的理论基础,对企业并购进行概括性的描述。
第二部分,分析我国现行企业并购的税收政策。企业并购必然会涉及到税务问题,本文从流转税、企业所得税、个人所得税、印花税、税收征管法5个方面系统叙述了现行政策。
第三部分,剖析我国企业并购中存在的税收问题。主要分析了法律法规的不完善、税收制度的不适应及流转税政策、企业所得税政策、其它相关税收政策、税收征管6个方面的问题。
第四部分,借鉴企业并购的国际经验。选取美国、英国、日本为分析对象,在对他们企业并购的直接税、间接税进行深入研究的基础上,总结发达国家企业并购税收政策的基本经验。
第五部分,提出完善我国企业并购税收政策的建议。针对当前我国企业并购中存在的税收问题,在借鉴发达国家成功经验的基础上,以中性、合理、反避税为原则,探讨在法律法规、税收制度、流转税制度、企业所得税制度、其他税收制度、税收征管等方面对企业并购中的税收问题加以完善。