合并报表中的商誉对企业的影响越来越大,但是商誉的确认和计量问题到目前为止还没有得到令人满意的解决。对商誉的初始确认方法各国准则已经基本达成一致意见,争议的焦点在于如何进行后续计量。对于后续计量的争议主要是减值与摊销两种方法的选择问题,包括我国在内的大部分国家都采用了减值测试的后续计量方法,但是由于理论上和实践上的问题,减值测试法自从实行以来就饱受批评。为了提高会计信息质量,服务于经济发展和资本市场繁荣的需要,本文认为有必要对于商誉的后续计量问题进行研究,寻找解决问题的方法和思路。本文在第二章分析了几种商誉的后续计量方法,论证了减值测试法的合理性,认为后续研究的方向是完善减值测试的方法。主要包括:(1)介绍协同效应理论和相关会计理论;(2)对商誉的本质和特征进行了探讨;(3)对于历史上提出的几种主要的后续计量模式进行回顾,对这些方法的优缺点进行评价;(4)对比了我国准则和美国准则、国际准则、日本准则关于商誉后续计量的规定;(5)分析了选择后续计量方法应该考虑的因素,并重点对比了减值测试和摊销,认为减值测试比摊销更加合理。本文在第三章使用了三种方法,分析了我国上市公司商誉后续计量现状及存在问题。(1)采用统计分析的方法,对上市公司商誉确认和计量的数字特征进行分析,发现一方面商誉减值测试提供了更加相关的会计信息,另一方面上市公司的商誉减值行为比较主观,利用减值操纵利润的嫌疑很大。(2)采用案例研究的方法,考察了商誉减值测试的流程,发现减值测试的方法存在理论上和实践上的问题。(3)采用抽样调查的方法,对商誉相关信息披露状况进行分析,发现总体而言上市公司对于商誉的信息披露处于较为混乱的状态,存在披露不充分、标准不统一的问题。第四章对发现的问题,提出了解决的建议。主要包括:(1)采用完全商誉法确认商誉;(2)规范并购中无形资产的确认和计量;(3)规范商誉减值测试的操作;(4)加强商誉减值测试的监管;(5)建立信息披露分级机制、格式规范,完善商誉相关信息披露。