进入二十一世纪以来,随着中国经济的稳步快速发展,我国的税收收入也保持着持续高速增长的态势。2007年累计完成税收49442.73亿元,比2003年翻了一番还多。2007年全国税收收入增收额11807亿元,接近2000年全年收入总额,增幅为1994年以来最高水平。面对税收的高速增长,我们在为国家财政收入充裕欣喜的同时,也有必要从数字的背后研究税收增长如此之快的原因及其对经济的利弊影响,进而探讨中国当前宏观税负是否因税收的增长而过重的问题。　　 本文首先从数据入手,以最新的统计数字和图表,较为全面地反映了我国近年来税收收入的增长趋势,税收的年增幅不断提高,税收收入占GDP的比重也刷新着历史记录。2008年上半年全国税收总收入完成31425.75亿元,同比增长33.5％,增收7890.94亿元。从增收结构看，国内增值税、消费税、营业税分别增长22.6％、18.4％和25.6％,流转税合计增收2781.35亿元,占增收总额的35.25％;企业所得税和个人所得税分别增长41.5％和27.2％,所得税合计增收2776.6亿元,占增收总额的35.19％;海关代征进口产品税收、关税分别增长34.7％和40.2％,进口税收合计增收1288.76亿元,占增收总额的16.33％。　　 在列举数字的同时,本文对税收增长的原因加以了分析。税收增长理论上通常存在三种可能途径:自然性增长、制度性增长和管理性增长。但结合我国的实际情况来看，似乎不能把税收的增长简单归于上述任一种原因。我国税收收入的高幅增长,实际上是现行税制下可实现税收规模的逐步回归。近几年我国多数企业的经济效益改善不快,经济结构没有发生大的变化,经济增速无法支撑高速增长的税收。加强税收征管虽然对提高税收收入增幅有一定的作用,但不可能对税源产生直接的影响,而税收政策、法规调整因素对增加税源的影响不大。经过以上分析,笔者认为我国税收收入超常增长部分主要来自于税收应收未收的缺口,是我国税收应收规模实现的一部分。现行的税收计划管理制度主导着税收缺口的填补进程,使我国的税收收入得以持续稳定地超常增长。税务部门在保持一定的税收缺口的前提下,每年都拿出一部分填补一点作为超常增长部分,客观上也维持了人为的持续快速高幅增长这样一个税收形势。　　 我国税收的增幅连年超过GDP的增长,导致税收收入占GDP比重不断增加,这种现状引起了很多人士的质疑,认为这会造成国民收入分配格局过于偏重政府的结果。但笔者的观点是价格差异、税收统计口径、核算方法、税收政策调整等多重因素造成了我国税收与GDP增长速度的差异,通过分税种探讨,认为我国的增值税、营业税、企业所得税、进口环节税及其他税种的收入与税基的增长是基本协调的。　　 税收的连年高额增长固然有力地支撑了我国的财政收入,但不能简单地把它当作“喜讯”来看，现实税收形势背后带来的隐忧也同样值得关注。高幅增长的表象掩盖了征管工作的矛盾和问题,影响了税制改革的进程,不利于依法治税的全面推进。非经济因素在组织税收收入中的作用被进一步强化,并且可能提供错误的税收能力信息,引发矛盾影响到政府的运作、社会的稳定,更重要的是会造成我国宏观税负偏重,影响经济运行和可持续发展。从居民收入看，税费负担的增加必然意味着可支配收入的减少,势必会减少居民的消费需求;从企业角度讲,税负过高意味着从主体企业剩余产品价值中抽走较多的资金,作为投资和市场主体的企业缺乏进行扩大投资、技术改造的实力和动力,缺乏创新的活力和动机。　　 引出对我国宏观税负问题的关注后,本文简单介绍了宏观税负的概念、统计口径和影响因素。进而探讨了一国合理宏观税负水平的国际判断标准,通过与其他国家税负水平的横向比较,得出我国的实际税负水平已经达到,甚至超过部分发达国家水平,高于同等水平的发展中国家的结论。具体来看，我国的宏观税负水平的现状不容乐观,2007年,我国小口径和大口径宏观税负已提高至20.05％和24.45％,比1994年分别扩大了1.88和1.66倍。考虑到对预算外、体制外收入测算的保守性,这个税负应该是实际税费负担水平的下限,实际税负可能更高。同时,我国的宏观税负还存在结构性的偏差:在税种构成上,流转税税负偏重,所得税税负偏低;行业宏观税负不合理影响产业结构的调整;增值税和企业所得税制度设计依然存在税负差别待遇。造成实际宏观税负的增加的主要原因来自我国政府收入形式的不规范,预算外收入、制度外收入的膨胀扰乱了公共分配秩序,降低了整个社会的经济效率。　　 针对我国宏观税负存在的种种问题,本文最后提出了一些改革的对策和设想。当前,调整我国宏观税负水平,不宜采取提高税率增加税负的办法,而应在从长期着眼于提高税收征管效率的同时,中近期把重点放在整顿非规范的政府收入分配上,有效扩大税基,提高各种税率的加权平均税负。具体措施可包括:积极推进税费改革,建立良好的公共分配秩序;构建公共财政框架,提高财政支出效益;完善分税制,规范政府转移支付制度;优化税制结构,完善税种运行机制;加快征管改革,减少税收流失;建立税式支出制度,规范优惠减免;适应WTO需要,培育新的税源;增强增长的可持续性,适时开征环境保护税等等,最终实现宏观税收负担水平与宏观调控政策的协调。