随着我国资本市场的高速发展、不断壮大,在经济环境越发复杂的大环境下,上市公司的业务规范监管、审计质量保证也变得越来越重要。审计准则要求审计人员必须在整个审计过程中保持充分的职业怀疑态度,只有如此才能保证较高的审计质量,才能合理判定会计信息。然而目前参与审计工作的相关人员对审计职业怀疑的认识普遍还很不深入,尽管审计实务人员对于审计职业怀疑的重视程度相较以往有所加深,但由于审计准则中对于职业怀疑的定义较为晦涩且模糊,所以在实际的审计工作中对相关人员的工作指导有一定的局限性。本文在研究中则避开就理论谈理论的陈述罗列或使用数据集十分有限的实证分析,作者将证监会公布的审计失败案例做原因汇总分析,并结合具体案例讨论,从职业怀疑的视角探讨审计失败的原因。本文首先介绍了“职业怀疑”的由来,区分其在不同时代、不同学科中的定义。回顾总结国内外学者针对审计职业怀疑对审计质量的影响。然后以中国证监会及地方证监局自2010年初至2020年初在官网公告的38起对会计师事务所审计失败受到行政处罚做汇总统计。接着从上述案例行政处罚的总体阐述到各个事件的详细原因、导致的后果,探寻上述处罚案例中审计失败的共性,找出在审计过程中职业怀疑不足的一般表现,从现实案件中分析审计失败与审计过程中职业怀疑不足的关联。随后结合康美药业财务舞弊事件,以审计人员对康美药业审计失败的事实为前提,剖析其在审计过程中职业怀疑不足的种种表现。再讨论正中珠江会计师事务所审计康美药业时发生职业怀疑不足的原因,从审计人员层面、事务所层面和法律条例层面这三个方面由面至点地分析。最后结合案例研究,针对上述三个方面提出相关建议。其中对于审计人员方面应提高自身职业怀疑的意识、强化专业能力、明确职业怀疑在审计中的运用。事务所方面应注重竞争与合作,共创健康的发展环境、注重团队建设与人员选择。外部监管方面应进一步完善审计准则、抵制恶性竞争,优化审计市场环境、落实多方监督,强化惩罚力度。