笔者在实习和阅读中发现,随着我国社会经济的进一步发展,避税行为渐呈现普遍化趋势。而这事实上将给一国的财政健康带来不利的影响,妨碍财政职能的顺利实现,同时也会损害诚信纳税人的信赖利益,伤害税法的公正价值,使税法所追求和调整的实质正义无法实现。由于包括中国在内的大多数国家立法一度对避税始终持一种不明朗的态度,因此传统税收法规多缺乏对避税的一般性规制条款;同时也由于实践中避税手段的纷繁复杂,现有的个别性规制方式对避税行为的规制收效甚微。因此有必要对现行的立法做出调整,这就需要对避税行为和各国对该行为的价值趋向变化进行深入的比较研究,这是研究本命题的实践和理论意义。　本文首先通过比较不同法系国家对避税的界定,归纳本文对避税定义,然后对避税的法律特征进行分析、概括,剖析避税的成因和避税所带来的严重危害。由于我国目前的立法、执法领域对避税的价值立场模糊不明确,因此本文试图通过介绍和分析不同法系国家对避税行为的价值趋向,从域外对避税的价值趋同化倾向推出我们对避税行为应持否定态度。由于现有的税法框架无法全面否定并有效规制避税,就必须引入新的规制方式,即确立实质课税原则在税法中的地位,运用该原则有效规制避税行为。故文章接下去分析实质课税原则的内涵,产生、发展的历史,探寻该原则的理论渊源及其与税收法定原则的冲突协调问题。最后理论归于实践,探讨该原则如何应用到我国反避税实践中的问题。　税法领域尚属待开垦的“处女地”,而将避税与实质课税原则结合起来进行研究的文章更是寥寥无几,故本文首先具备选题上的新颖性。以往的著作多从税