资金管理作为内部控制运行机制中最为基础的一环,与企业的生产经营、投资活动和筹资活动都休戚相关,在内部控制中发挥着至关重要的作用。资金是一个企业赖以生存的基本单元,被视为企业生产经营的血液,决定着企业的竞争力和持续发展能力。良好的资金管理内部控制体系,可以推动企业更好的发展,无论对公司管理还是收益都能发挥巨大的作用,能够有效地防止财务舞弊,促使企业更为合理高效地利用资金。内部控制是企业管理理论的重要组成部分,覆盖范围十分广泛,是一项复杂繁琐的系统化工程。资金管理迫切需要进行强化,体现在企业内部控制的整个流程中,由于使资金管理受到影响的因素众多、不确定性大,因而企业在资金管理的过程中困难重重,很难将其做到尽善尽美。资金管理问题的出现,轻则使企业巨额资金受损,重则可导致破产。由此可以得出,资金管理内部控制对企业生产经营至关重要,加强企业的资金管理内部控制,并不断进行优化和改善,是企业保持良好运营并持续发展的内在要求。我国企业特别是乳制品行业,在资金管理方面的缺陷十分明显。现有文献及实践表明,资金管理存在问题很重要的一个原因是企业缺乏有效的内部控制。随着国民收入不断提高,国内消费者对乳制品的需求也更加旺盛,从产品的品质到种类的多样性都提出了更高的要求,这使得乳制品行业的竞争日益激烈。乳制品因其具有鲜活易腐的特殊性质,因此生产周期较短,相对于其他行业资金有较大的流动性。另外乳制品行业还涉及农业、畜牧业、食品加工业、销售及物流等多个产业,整体产业链环节较为繁杂,因此资金管理在内部控制中的重要性显得格外突出。在这种对流动性资金要求高的行业中,如何建立合理并且高效的资金内控运行体系,如何提高公司资金使用效率变得尤为重要,亟需进行思考和寻找解决方案。辉山乳业作为港股上市企业,曾在东北地区首屈一指,然而一份沽空报告却让这个企业顷刻坍塌。2017年3月辉山乳业执行董事失联的消息甚嚣尘上,紧接着公司资金链断裂的消息传出,次日即引起股市崩盘,随之而来的是股价暴跌和一系列的债务危机最终导致了企业破产。本文结合内部控制五要素对乳制品行业中极具代表性的辉山乳业进行探析,深入研究其内部资金管理控制问题及其根源,并根据乳制品行业的特点提出有针对性的改进措施,以实现资金管理内部控制的优化,为同行业其他公司提供参考。西方国家内部控制体系建设较早,现已处于成熟阶段,我国内部控制发展较晚,特别是针对资金管理的内部控制,仍旧处于起步阶段。目前,在现有的资金管理研究中,学者们更倾向于结合财务报告进行分析,较少基于内部控制视角结合案例对资金内部管理情况进行研究与比较。因此本文在一定程度上能够弥补此方面研究的不足,丰富资金管理内部控制的内容。另外,国内外大部分学者对资金管理内部控制的研究以理论为主,主要集中于对资金管理内部控制中的目标、意义、方式等进行探讨,基于资金管理缺陷的研究比较少,面对资金管理存在的问题较少进一步分析其为公司运营所带来的影响。因此,本文从内部控制的视角出发,通过分析辉山乳业资金管理存在的缺陷及原因,进而总结出优化对策,拓宽了资金管理内部控制的研究思路,有助于健全资金管理内部控制制度,对促进上市公司长期发展和资本市场平稳运行具有一定的理论意义。全文共分为六个部分,以下是各个部分的主要内容:第一部分为绪论,阐述辉山乳业资金管理内部控制的研究背景及意义;总结国内外学者资金管理和内部控制的研究现状,旨在为本文提供研究基础;最后介绍本文的研究内容、研究方法以及增量贡献。第二部分是概念界定与理论基础,分别介绍了资金管理和内部控制的有关理论,是形成本文观点的理论依据。第三部分是辉山乳业资金管理内部控制缺陷案例分析。该部分首先简述了辉山乳业的概况,然后说明了该公司资金管理内部控制缺陷的现状。第四部分是内部控制视角的辉山乳业资金管理问题分析。通过分析案例公司资金管理的现状,研究资金管理内部控制中存在的问题。第五部分是辉山乳业资金管理内部控制对策研究。针对上述发现的问题,对辉山乳业设计相应的改进方案,提出合理的建议。第六部分是结论与展望。总结全文,得出结论,指出不足,并据此展望本文的研究方向。本文主要采用了文献研究法、案例分析法、比较分析法。通过阅读与研究内容相关的文献、资料,为案例分析提供理论基础。对国内外资金管理内部控制的相关理论进行研究,总结现阶段资金管理的理论成果和实践经验,归纳出现行资金管理内部控制的不足。对辉山乳业的资金管理内部控制进行研究,分析总结资金管理过程中存在的问题以及造成的后果。并将辉山乳业的财务数据与同行业其他企业相应数据进行对比,找出存在的缺陷,并有针对性的提出建议。