【摘 要】
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随着康美药业、獐子岛、康得新、瑞幸咖啡、乐视网、蓝田股份等轰动各界的财务舞弊事件发生,财务舞弊问题逐渐进入社会公众的视野并引起高度关注。习近平主席在近些年发表重要讲话时指出,要促进经济持续复苏和高质量发展,必须加强宏观调控、加强上市公司质量管理、加强对各类违法违规的查处。新《证券法》的出台,以实现全面提升违法违规成本为终极目标,旨在加强对上市公司违法违规方面的监管。上市公司和个人为了谋取不合理的利
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随着康美药业、獐子岛、康得新、瑞幸咖啡、乐视网、蓝田股份等轰动各界的财务舞弊事件发生,财务舞弊问题逐渐进入社会公众的视野并引起高度关注。习近平主席在近些年发表重要讲话时指出,要促进经济持续复苏和高质量发展,必须加强宏观调控、加强上市公司质量管理、加强对各类违法违规的查处。新《证券法》的出台,以实现全面提升违法违规成本为终极目标,旨在加强对上市公司违法违规方面的监管。上市公司和个人为了谋取不合理的利益,违背会计职业操守,进行财务舞弊行为已经不容忽视。财务舞弊不仅会极大地降低会计信息的可用性,而且还会影响大多数人的个人利益,使社会各界对会计诚信问题引发质疑,也会动摇市场经济的信用根本前提,危害宏观经济相对稳定的运作方式,造成腐败和不良的社会风气。因此,本文从中国证监会行政处罚书角度出发,对财务舞弊影响因素进行了较为详细的剖析。本文在对财务舞弊动因、手段和防治措施三方面进行国内外文献梳理的基础上,选取2001—2021年中国证监会行政处罚书作为数据依托,利用舞弊风险因子理论从企业和会计师事务所两方面对数据进行分层、分级、分段切片处理和比较,并阐释一般风险因子及个别风险因子。研究结果表明,现阶段我国财务舞弊行为数量虽无剧增,但表现出更强的舞弊行为多样性及隐蔽性;财务舞弊是多种内、外因素耦合作用的结果。基于对一般和个别影响因子研究,从加强职业道德品质、企业内部管理和社会外部监督等方面提出切实可行的治理建议。以期防治财务舞弊行为发生,构建良好社会经济市场环境。
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