随着我国经济的快速发展,我国居民的总收入和可支配收入都得到了显著的提高,但是我国社会的收入差距也在不断扩大中。同时,近些年来,有关住房、医疗和教育等社会问题比较突出,生活成本不断上升,生活压力加大,这使得人们对个人所得税的改革十分关注和期待。2018年我国公布了个人所得税新税制,并于2019年1月1日开始施行。国内有学者做有关个人所得税改革的再分配效应的研究,但目前相关的实证研究还不是很多,本论文想就个人所得税新税制对再分配效应的影响这一课题进行研究和分析。本文采用了国外学者们提出的衡量个人所得税再分配效应和累进性的方法和指标,使用了CHIP2018年的数据对我国个人所得税新旧税制的再分配效应分别进行了计算,并且将衡量再分配效应的指标进一步分解,分析指标数值发生变化源于哪个部分。本文的实证部分主要有两个部分:第一个部分是考察个人所得税新旧税制的再分配效应和累进性情况;第二个部分是对税前收入进行十等分组,分析和对比新旧税制下个人所得税在不同收入分组中的受益情况。本文主要使用了历史分析方法、国际比较方法、实证分析方法、税制模拟方法以及理论分析方法。其中,历史分析方法主要用于介绍我国个人所得税发展历程之中,这部分梳理了我国个人所得税从设立之初到2018年改革这个时间跨度中一些重要年份的主要税制情况,并且分析了2000年以来我国个人所得税税收负担的变化趋势情况;国际比较方法主要用于我国个人所得税的税收负担、基尼系数与国外这两个方面的对比情况;税制模拟方法主要用于计算应纳税所得额之中,本文从CHIP数据库获取了居民在2018年中有关的微观信息模拟了在新旧税制下个人应纳税所得额、纳税额和税后收入的情况;实证分析主要用于一是研究个人所得税改革对我国收入再分配效应的影响之中,计算了新旧税制下RE指数和P指数等相关指标的数值,并比较和分析新税制的再分配效应和累进性等方面的一个变化情况,二是研究新旧税制不同收入阶层群体的受益情况,按照税前收入进行十等分分组,分别计算新旧税制下这十个不同收入分组的平均纳税额并进行比较分析。理论分析方法主要用于研究再分配效应的研究方法,在阅读有关学者在再分配效应的方法论后进行整理,确定自己的研究方法。根据相关的数据,本文得出的结论主要有:第一,根据国家统计局的实际数据,个人所得税新税制实施后的第一年,个人所得税总额在下降,其占GDP的比重也在下降,即税收负担在下降。第二,通过与国外的个人所得税税负和基尼系数的情况进行比较发现,一方面和世界上大部分地区相比,我国个人所得税的税收负担仍需提高;另一方面,我国的基尼系数相对较高,且超过了国际警戒线。第三,通过实证研究发现个人所得税新税制仅可以有限地调节收入分配状况,且其再分配效应要弱于旧税制的再分配效应。新税制是具有累进性的,且累进性强于旧税制的累进性,但是累进性主要来源于税率效应,而非这次引起社会高度关注的扣除项目,更进一步地说,扣除额效应变弱了。此外,由于新税制平均有效税率的降低,导致了纵向公平的数值反而低于旧税制的纵向公平数值。第四,根据十等分组的数据结果分析,每一个收入分组的人群都能够从个人所得税改革中受益,但是收入越高的分组受益越大。本文的创新点在于:目前对最新改革后的个人所得税再分配效应的实证研究主要集中于专项附加扣除对再分配效应的影响情况,而分析税率结构对再分配效应影响的研究并不是很多,本文将会考虑同时考虑扣除额和税率结构对个人所得税再分配效应的影响,并且通过十等分组的新旧税制纳税额情况分析不同收入分组人群在个人所得税改革中收益情况。本文的缺陷在于:一是由于新个人所得税施行的时间不长以及CHIP数据库还没有对2018年被调查人员和家庭的后续情况进行更新,故本文的数据可能和真实情况存在一定差距,这主要集中在专项附加扣除方面,但是在短时间内大规模发生变化的概率极低,故对实证结果的影响较小;二是本文没有考虑收入分布的变化,一方面是基于数据获得的限制,另一方面是考虑到收入分布变化也会造成再分配指数的微小变化,相关指数的变化将不仅仅是由个人所得税的税制改变引起的的;三是在模拟的过程中,由于缺乏更加细节的数据,需要做出一些假设,这些假设可能会与现实存在一定的差异,但本论文会尽最大的努力来减小误差。