期货合约是由期货交易所制定、并在交易所内公开买卖的一种标准化合约。从最初的商品期货到后来的金融期货,期货市场已有百余年的发展史。期货会计是随着期货交易的出现而出现的,根据会计主体的不同,期货会计有广义与狭义之分。本文主要研究狭义上的期货会计,即从事期货交易企业的会计。 期货会计作为一门新兴的会计学科,其核算体系仍不外乎确认、计量和报告。但它与传统财务会计不同的是,无论是确认、计量还是报告,它都突破了原有会计体系的束缚,改变了人们传统的资产、负债观念,动摇了权责发生制原则。本文以FASB和IASB近二十年发布的有关期货及衍生金融工具会计准则为主,系统地论述了期货合约的会计确认、会计计量和表外披露问题。接着在回顾中国期货市场发展历程之后,深入分析中国期货会计实务现状,并予以评价。针对西方发达国家出现的期货会计与衍生金融工具会计合并的趋势,本文根据中国期货市场实际及其他衍生金融工具发展现状,同时考虑会计国际化,主张将期货会计纳入金融工具会计体系。最后,作者对我国新出台的金融工具会计准则征求意见稿从准则制定思路、公允价值应用、准则使用范围三个方面进行深入剖析,肯定其合理之处,并对改进该会计准则征求意见稿提出自己的两点看法。一是编制全面收益表,分类列示金融工具交易已实现损益和未实现损益;二是简化套期会计,不再区分套期类型而是直接将套期损益计入递延损益。本文的主要写作目的在于为规范我国的期货会计实务、促进期货市场健康发展提供理论上的参考。