【摘 要】
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2020年初爆发的新冠疫情对于世界经济发展造成巨大冲击,市场所面临的不确定因素和风险前所未有。在这样的市场环境下,企业内部控制的建设就显得至关重要了。通过不断完善企业内部控制,可以帮助企业提高风险防范能力,在危机发生后迅速调整应对,实现长久稳定的发展。而内部控制的建设不仅仅依赖于高管员工对于内部控制制度的认真制定,还需要普通员工对于内部控制制度的严格执行,只有全体员工共同努力,企业内部控制质量才能
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2020年初爆发的新冠疫情对于世界经济发展造成巨大冲击,市场所面临的不确定因素和风险前所未有。在这样的市场环境下,企业内部控制的建设就显得至关重要了。通过不断完善企业内部控制,可以帮助企业提高风险防范能力,在危机发生后迅速调整应对,实现长久稳定的发展。而内部控制的建设不仅仅依赖于高管员工对于内部控制制度的认真制定,还需要普通员工对于内部控制制度的严格执行,只有全体员工共同努力,企业内部控制质量才能有效提高。2014年,随着证监会发布《关于上市公司实施员工持股计划试点的指导意见》,员工持股计划被重新启动,并且经过多年的发展,在越来越多的企业当中得到了实施,并且这种趋势还会延续。员工持股计划作为一种激励手段,其实施对象为高管员工和普通员工;作为一种内部治理机制,会对企业治理活动产生影响。那么员工持股计划的实施会对内部控制质量有着怎样的影响呢?除此之外,企业内部控制质量不仅受到内部治理机制的影响,外部治理机制同样起着重要的作用,那么产品市场竞争作为一种重要的外部治理机制又将对企业内部控制质量起到怎样的作用呢?本文结合了“双因素经济论”、“人力资本理论”、“委托代理理论”以及“激励理论”,将员工持股计划、产品市场竞争和企业内部控制质量置于同一框架下进行深入研究,希望能够同时从企业的内部和外部充分了解提升内部控制质量的途径,保证企业快速平稳发展,从而推动我国整体经济发展。本文研究采用中国沪深A股上市公司2014-2020年样本数据,使用Stata14软件进行数据处理,发现:（1）员工持股计划的实施强度越高对内部控制质量的提升效果越好。同时,高管员工持股和普通员工持股都会提升企业内部控制质量。（2）高强度的产品市场竞争会提高企业内部控制质量。（3）高强度的产品市场竞争能够加强员工持股计划与内部控制质量之间的正向关系。最后基于上述研究结论,结合我国具体国情,本文分别为企业和政府提出相关建议,以期帮助企业更加高效地提升内部控制质量。
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