如何计算产品成本一直是困扰电信运营企业的一道难题。不同于一般传统的制造企业，电信企业的成本构成有着其特别之处——因其“全程全网”的运营特征造成间接成本、共用成本较多，成本在产品之间的分摊显得特别困难和缺乏准确的依据。　　经历了邮电部“政企合一”时代、信息产业部成立并承担监管职责时期、运营商多次分拆合并的过程，中国电信行业走过了几十年深刻的变革。目前，中国的电信运营商的市场化改革已经走在了诸多垄断国企的前头，市场竞争也愈发的充分。与原来企业完全国有和完全垄断经营的外部环境不同，高度竞争性的经营环境要求企业加强成本管理，提供更为精确、及时、完整的产品成本信息，以支持电信企业的产品盈亏分析，网间业务结算及产品成本预测和控制，辅助重要项目和产品的投资相关决策，进而提高企业的市场竞争力。　　因此一直以来，电信运营商在不断尝试使用更适合企业运营特点的成本核算方法来获取更准确和更可靠的成本信息，将其用于辅助企业决策，在进行市场营销、内部运营优化等等多种应用场合广泛的发挥成本信息的重要作用。　　电信行业传统的成本测算方法主要有两类:成本会计模型（方法）和工程经济学模型（方法）。　　成本会计模型主要依据历史成本原则，采用电信企业提供的会计信息中与成本计算相关的数据输入，套用一定的分摊逻辑和方法进行成本计算。这种方法通常被电信企业自身使用。这类方法计算电信业务成本虽然使用的是各企业实际发生的历史财务数据，数据来源相对真实，但是由于沿用传统的成本分摊方法，且分摊动因基本没有涉及非财务因素，分摊逻辑并不能完全准确反映资源使用的特征，使得企业得到的成本信息不可避免地存在一定程度的扭曲，不能如实反映各通信产品的实际资源耗费情况。　　工程经济学模型设计的初衷是服务于电信监管机构，满足其在实施电信业务价格监管和互联互通定价等行业特定监管事项方面对于电信业务和网络成本信息的需求。基于信息不对称的原因，监管机构需要构建一个独立的网络模型和成本计算方法来应对相关利益各方的质询。因此，这类成本计算方法本身不是基于企业的历史成本信息，而是基于一个较为理想的假设网络场景产生的成本信息。此类模型的应用及结论对于电信企业本身有一定的参考意义，但是无法成为其计算成本的主要方法和据此改进管理水平的主要依据。　　作业成本法是一种适合价值链成本测算和管理的重要工具。作为一种比较先进的成本测算和管理方法，作业成本法也越来越显现出其在电信运营企业成本测算领域的适应性。在国外，许多电信企业已经开始应用作业成本法。据不完全统计，已经实施作业成本法的电信公司有AT&T、英国电信、德国电信、西班牙电信、巴西CTBC Telecom、葡萄牙电信等等。　　作业成本法应用于电信企业既有其方法上先进性，也是由电信企业本身的特点共同决定的。归结起来，作业成本法应用于电信企业有如下的优势和必然性。第一，作业成本法适应电信企业的成本构成特点，能给电信企业带来更真实的产品成本数据，而这正是电信企业近年来的迫切管理需求。对于国内电信企业而言，作业成本法的相对先进性已经得到了理论上的验证，而且国外同行的先行实践也已证明了这条成本管理道路的可行性。第二，电信企业本身属于技术密集性行业，作业成本法的顺利实施离不开企业先天的技术条件。良好的管理信息系统和IT系统是实施作业成本法的前提。作业成本法实施从计算模型设计到海量数据收集传递计算都离不开信息系统，较传统的成本计算办法和代理模型的办法而言，作业成本法不仅需要强大的信息系统，而且对网络数据传递的要求也很高，这源于模型设计中对动因数据以及其他非财务数据的大量需求。电信企业具有此方面得天独厚的条件，因此从应用环境而言，电信企业的基础设施也使得作业成本法的实施具备相当的优势。　　本文详细地介绍了作业成本法研究分析的背景、理论基础以及发展现状和环境，重点说明了其相对于其他的成本计算方法更加适合电信企业的原因。并选取T公司的案例，详细说明作业成本法在T公司实施的过程，阐述电信企业实施作业成本法测定产品成本、并以此为基础开展成本信息辅助企业管理决策的具体实践。　　T电信企业自2005年开始，开始尝试使用作业成本法(ABC)系统用于电信业务成本的计算和报告，用于相关的管理决策。经过不断的摸索和实践，初步在部分下属分公司完成了作业成本法的试点，取得了阶段性的成果，在电信运营企业的业务成本测算领域处于领先地位。笔者有机会部分参与了T电信运营企业自尝试引入作业成本法(ABC)用于产品成本的测定和应用的具体实践。在长达5年的项目推进期间，见证了从系统建模、模型优化、IT实施等具体实施环节，并在此基础上建立以作业成本法为基础的管理会计决策支撑体系。　　本文借助此案例的分析，最后进一步归纳了T电信企业实施作业成本法过程中的项目经验，以及在类似项目实施中的重要成功影响因素。在此基础上客观总结电信运营企业实施作业成本法管理的重要步骤、方法和影响因素，积累作业成本法的在电信行业应用的实践案例和经验。