十八大以来,党中央不断拓展全面深化改革的广度和深度,不断推进国家治理体系和治理能力现代化。我国审计体系自建立以来一直与国家治理体系相辅相成,相互促进,是为保障国家治理水平而设立的重要监督机制。内部审计作为我国审计体系的重要组成部分,是相关监督治理主体可依赖的极具价值的资源。建立健全内部审计机制,充分发挥内部审计职能,对于实现国家治理体系和治理能力现代化至关重要。党的十九大提出,要深化国有企业改革,培育具有全球竞争力的世界一流企业,这为国有企业的进一步发展指明了方向。引导和推动国有企业治理体系优化和治理能力提升,既是深化国企改革的迫切需要,也是推进国家治理体系和治理能力现代化的客观要求。2018年中央审计委员会成立,标志着我国审计体制的重大变革,审计署11号令作为这一时期的重要政策,重新诠释了内部审计的内涵和外延,赋予了企业内部审计新的职权,这些改变能否使国有企业的内部审计充分发挥企业治理作用,会对国有企业的公司治理水平产生影响吗?基于这一现实问题,本文梳理相关文献后,首先,从理论上分析了审计署11号令实施对国有企业治理水平和微观治理行为的影响。其次,利用2018年审计署11号令实施这一“准自然实验”,以2015—2020年沪深A股上市公司为样本,构建双重差分模型（DID）实证检验了审计署11号令实施后国有企业公司治理水平和微观治理行为是否发生改变。研究发现:第一,审计署11号令通过强化国有企业内部审计的监督职能,提高企业信息透明度,帮助发现经营管理中的问题,缓解代理问题,进而提高国有企业治理水平。第二,审计署1 1号令的实施,促进了国有企业内部审计咨询职能的发挥,使其对企业的公司治理行为做出独立、专业评价并提出改进建议,完善内部控制机制,减少不合理消耗,从而提高国有企业的公司治理水平,增加企业价值。最后,本文做了进一步的研究:一是从信息透明度和内部控制质量两方面探讨了审计署11号令发挥企业治理效应的作用机制,并进行了中介效应检验。二是依据外部审计质量的高低进行分组检验,验证内部审计与外部审计在企业治理效应方面存在替代关系。目前,我国关于内部审计的研究主要集中于理论分析,对内部审计治理效应的实证研究较少,并且由于我国内部审计制度建立较晚,很多国有企业甚至没有设立内审部门,内部审计能否在国有企业中发挥有效治理效应缺乏经验证据。本文的主要贡献在于:在理论层面,借助审计署11号令实施这一“准自然实验”,为研究内部审计治理效应提供了新的视角,丰富了我国内部审计相关的实证研究。在实践层面,为国有企业有效利用内部审计提高公司治理水平提供了经验证据,对不断深化国有企业改革,增强审计合力实现审计全覆盖,推动国家治理体系和治理能力现代化具有重要的实践意义。