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中国的税收征管模式是“征、管、查”三权分立,税务稽查是税收征管的最后一道防线,肩负着对内发现管理漏洞,促进征管体制改革,对外打击涉税违法犯罪,维护税收秩序的作用。然而由于我国税务稽查自1993年工商税制改革后才从税收征管中独立出来,税务稽查管理的发展时间较短,还有很多不完善之处,且随着我国市场经济的不断发展,各种新的经济形式层出不穷,税务稽查面临的税收环境发生了很大的变化,税收违法行为日益复杂化,税务稽查管理中的各种弊端逐渐暴露出来,严重影响了税务稽查职能的正常发挥。因此,对税务稽查管理效能进行研究,使税务稽查能够适应目前社会经济的发展具有十分重要的意义。 本文主要采用文献研究法、实证分析法和比较研究法等研究方法,通过查阅国内外关于税务稽查管理效能的大量文献,以临汾市地税局稽查局为研究实例,收集其在税务稽查管理方面遇到的实际问题,与国内外先进的稽查管理模式进行比较,找出产生这些问题的根源,并在此基础上提出可行的解决对策和建议。通过研究发现,临汾市地税局稽查局自成立以来经历了很大的发展,稽查成果显著,为临汾市经济社会的发展做出了重要的贡献。但是在实际工作中还存在很多的问题和不足,严重制约着税务稽查的管理效能。目前,临汾市地税局稽查局在税务稽查管理方面主要存在以下问题:一是在稽查队伍建设方面存在年龄结构不合理、队伍专业性不强问题;二是在机构设置方面市、县两级的机构设置存在稽查工作容易受到干扰,不能有效发挥稽查职能的问题;三是在实际稽查工作中存在着稽查法律体系不完善、选案效率不高、案件移送困难等问题;四是在稽查信息化方面存在着信息化观念落后、信息获取不畅通等问题。笔者认为应从以下五个方面来提升税务稽查的管理效能:一是加快推进税收法制体系建设,完善我国的税收法制,提升税务稽查的法律地位;二是推进稽查体制改革,实行税务稽查机构的扁平化设置和税务稽查的垂直化管理;三是严把稽查队伍准入关,完善稽查人员的培训机制和考核机制,建设高素质的稽查队伍;四是提高稽查各环节的工作质量;五是加大信息化经费投入,提升信息分析整合能力,提高税务稽查信息化水平。 本文的创新之处主要表现在研究视角上,笔者作为税务稽查活动的实际参与者,从自身的工作实际出发,通过分析税务稽查与公共管理学的相关理论,并借鉴税务稽查管理的先进经验,使对税务稽查管理效能的研究不仅仅局限于问题的表象,而是深入到问题的根源,从而使提出的对策和建议不但具有较强的可操作性,而且具有较为普遍的指导意义。