【摘 要】
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近年来,我国经济下行压力不断加大,企业经营受到的阻力增加,部分企业出现经营业绩的明显下降。为了促进经济结构的转型升级,减轻企业经营负担,政府大力推进减税降费政策,减税力度逐年加大,取得一定成效。但政策实施过程中,企业仍旧认为自身税收负担较重,减税获得感低。在这一背景下,本文进行了一系列的实证研究,试图对这一现象做出解释。本文从企业纳税支出不对称性的角度出发,对企业的税收痛感进行原因解释。并且从我国
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近年来,我国经济下行压力不断加大,企业经营受到的阻力增加,部分企业出现经营业绩的明显下降。为了促进经济结构的转型升级,减轻企业经营负担,政府大力推进减税降费政策,减税力度逐年加大,取得一定成效。但政策实施过程中,企业仍旧认为自身税收负担较重,减税获得感低。在这一背景下,本文进行了一系列的实证研究,试图对这一现象做出解释。本文从企业纳税支出不对称性的角度出发,对企业的税收痛感进行原因解释。并且从我国税收制度的角度切入,本文将税收计划体制纳入研究框架。在回顾企业税负、企业纳税支出不对称性、政府干预以及税收计划等方面的研究文献的基础上,进行理论分析并提出本文的研究假设,对税收计划与企业纳税支出不对称性之间的关系进行研究,并进行了 一系列的拓展研究和稳健性检验。基于2008-2018年我国A股上市公司的数据,本文对相关的研究假设进行了验证。研究结果发现:（1）我国上市公司普遍存在纳税支出不对称的现象;（2）税收计划是企业纳税支出不对称性存在的影响因素,当税务机关面临着较大的税收计划完成压力时,企业的纳税支出表现出明显的不对称特征;（3）当地方税务机关提高征税努力时,税收计划完成压力对企业纳税支出不对称性的影响更加显著;（4）“计划治税”向“法治治税”的转变会影响税收计划压力对企业纳税支出不对称性的作用;（5）相比于位于地方治理环境较好地区的企业,税收计划完成压力对位于地方治理环境较差地区的企业影响更加显著;相比于内部控制质量较好的企业,税收计划完成压力对内部控制质量较差企业的影响更加显著;（6）企业的纳税支出不对称性会对企业的价值提高产生负面影响,并且当税务机关面临着较大的税收计划完成压力时,这种负面影响更加显著。
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