会计师事务所是独立的第三方中介服务机构,在经济社会中扮演着经济警察的角色,也是是沟通上市公司、股东以及其他利益相关者之间的桥梁。会计师事务所提供审计服务的本意是为财务报表的预期使用者提供合理保证。然而事与愿违,近年来企业审计失败事件时有发生,这为审计行业的发展造成了不利的影响。瑞华是我国第二大内资事务所,然而却劣迹斑斑,审计失败事件频发。而在一系列的审计失败中,康得新是瑞华暴雷的起点,其舞弊手段非常有代表性,且造假的金额十分巨大,行为极其恶劣,被称为财务造假A股之最。因此,本文选择了瑞华对康得新审计失败问题进行研究,分析瑞华在此次审计过程中存在的问题及原因。通过这些研究,对于事务所完善制度体系,预防审计失败具有重要意义。经笔者研究发现,瑞华在对康得新的审计过程中,其事前、事中、事后皆存在问题,而这些问题不乏都围绕一个关键点,即污点注册会计师。因此,本文以污点注册会计师为突破口,对此案件进行分析,并发现瑞华在此次审计过程中存在以下问题:第一,在实施审计前,瑞华会计师事务所没有对审计人员进行较好的把控,任用了污点注册会计师,业务承接风评工作做得也不够精细。第二,在审计实施过程中,其实质性程序实施不到位,营业收入审计流于形式,且未执行内部控制测试程序。第三,在审计后,瑞华并没有进行严格的质量考核,质量控制制度没能有效执行。针对以上的问题分析,笔者认为导致瑞华对康得新审计失败的主要有以下三方面的原因,第一,瑞华会计师事务所在通过合并快速扩张的过程中对风险的识别和应对,以及对人力资源、客户资源的整合都存在不足,导致事前问题突出,业务风险较高,人员安排不合理。第二,瑞华会计师事务所的质量控制、风险管理和人员管理制度存在缺陷,致使在审计过程中及审计后没有起到良好的监督和控制作用;第三,我国的外部监管作用不强,惩处力度较弱,并不能起到良好的警示防范作用。因此,为预防审计失败,一方面事务所本身需要在合并时提高风险的防范及化解能力,注重人力资源和客户资源的整合,明确对于污点注册会计师是吸收还是摒弃。并建立健全质量控制制度,改进并完善人员管理和风险管理制度,从而对污点注册会计师及其他人员进行合理的控制与安排,提高审计质量。另一方面,外部监管机构则要完善监管及处罚机制,提高监管效率,并将处罚机制与声誉机制挂钩,从而对失职人员起到良好的警示作用,以防再犯。瑞华对康得新审计失败案件对审计行业来讲是一个极大的打击,同时也为资本市场敲响了警钟,此次失败有个性也有共性,其暴露的不仅仅是一家事务所的问题,也揭示了我国监管制度的不完善,只有吸取此次失败的教训,才能进一步改善审计机构、监管环境的“缺点”,促进我国审计行业的良性发展。本文通过对瑞华会计师事务所此次审计失败的原因分析,结合瑞华对康得新审计案件的特点,提出了有针对性且较为可行的防范措施,为瑞华以及其他会计师事务所提供了参考,具有一定的借鉴意义。本文的创新点在于,第一,在研究角度上,本文关注到了污点注册会计师的消极作用,并以此为突破点,揭示了瑞华对康得新审计失败存在的问题,进一步分析其失败的原因。在以往的研究中,考虑到这一角度的案例较少,本文则弥补了这方面研究的不足,突出了污点注册会计师的独立性在审计失败案例中的重要性。第二,在案例分析中,本文以全面质量管理理论为依据,即从根源处控制质量,在生产或服务过程的所有主要阶段控制影响产品质量的因素。本文在分析中始终围绕污点注册会计师这一关键点,分析了整个审计过程的所有阶段。使得对审计质量的研究以及问题的分析更加明确,更有针对性。