知识溢动效应,作为研究非审计服务对审计服务影响的一个特殊角度,由Simunic1984年在Auditing,Consulting,and Independence一文中首次提出。中国国内的审计业务开展仅20多年,会计师事务所提供非审计业务仍在初始阶段。从知识溢动效应这个特殊的角度出发,研究审计服务与非审计服务的相关问题,显得十分有趣而且必要,这有助我们深化对审计服务行业的认识,有助于进一步提高和规范审计与非审计服务。知识溢动效应(Knowledge Reciprocal Spillover)即知识的外部性效应,包含以下几种情况:1、会计师事务所在提供审计服务时,由于所获知的客户的情况,在提供非审计服务时,通过知识的外部性,对非审计服务成本的减低;2、会计师事务所在提供非审计服务时,由于所获知的客户的情况,在提供审计服务时,通过知识的外部性,对审计服务成本的减低,提高审计服务质量;3、会计师事务所同时为客户提供审计服务和非审计服务的情况下,由于知识的外部性效应,对两者服务质量的改善。知识溢动效应的产生源于范围经济。会计师事务所同时提供审计和非审计服务,由于存在“范围经济”,能够节约服务成本,初始审计阶段的低价策略不一定就是“赔本生意”,连续审计阶段“范围经济”能够节约成本、提高效率获得超额的经济收益。范围经济表现在两个方面:一是知识溢出,是指两种或多种不同服务间因信息共用和资格共享所带来的成本节约。如提供信息技术咨询,就有助于注册会计师在审计时提高对内部控制的评价能力;二是契约性范围经济。一般情况下,服务提供者和服务购买者之间由于存在信息不对称,从而使服务的交换存在较高的交易成本。如果由同一服务提供者提供多种服务,则可以利用相同的契约资源(商标、信誉、客户信任)降低这种交易成本,从而获取契约性范围经济。范围经济的存在,不仅能够降低服务成本,而且对服务质量具有重要的制约作用。