近年来,国内经济出现新的下行压力,特别是2019年以来,受到中美贸易摩擦和新冠疫情影响,我国经济不确定因素明显增加,拉动经济增长的内生动力不足,供给侧结构性改革需要更为合适的金融环境。然而,我国金融机构数量不断增加,金融资产规模快速扩张,但是金融资产质量在下降,金融资源的配置效率有待提高。在此背景下,从商业银行异质性角度研究我国动态拨备制度的实施效果,符合拨备制度“同质同类”、“一行一策”的原则,对确保拨备制度的持续发展、维护金融系统稳定性具有重要意义,也有利于引导、激励银行业金融机构保持自身稳定,调整信贷供给。论文主要从两个方面考察动态拨备制度的实施效果:一方面,梳理了我国动态拨备制度的建立过程和基本框架,对商业银行在拨备监管指标方面的合规情况进行分析,主要考察动态拨备制度在银行业整体以及不同性质、不同类别商业银行之间实施现状的差异情况。另一方面,由于动态拨备制度自2011年才正式实施,因此实证部分以2011年至2019年间36家商业银行的年度数据为样本,建立动态面板数据模型,采用系统广义矩阵估计法（GMM）,从商业银行异质性的角度分析动态拨备制度是否取得理想的实施效果,即商业银行贷款损失拨备具有前瞻性和逆周期性的特征。结果表明,动态拨备制度的实施在一定程度上缓解了过去传统拨备制度导致的顺周期性问题,但是各类商业银行在拨备计提的前瞻性方面还存在不足,实际拨备计提过程中所使用的预期损失模型有待进一步完善。另外,我国商业银行拨备计提的自由裁量部分会受到商业银行管理层经营管理动机的影响,包括盈余平滑动机和信号传递动机,且不同类型、不同性质商业银行的计提动机不一致。综合前文的分析内容,论文提出如下建议:第一,动态拨备制度有效实施的前提需要协调监管、财会与银行的三方关系;第二,对于不同类型商业银行之间存在的分化情况,监管要求的分类标准可以进一步细化,对部分城商行和农商行给予一定的政策支持;第三,动态拨备制度的进一步改革和持续发展需要建立、健全信贷损失数据库;第四,商业银行需要及时披露真实准确的相关数据,完善信息披露机制。