预算在中外企业管理实践中具有广泛的应用,被视作内部管理控制的重要工具,并一直被学术界所关注。2014年我国财政部发布了《关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》,该文件提到了应用管理会计在当前的重要性和紧迫性,并对企业预算管理应用进行了规范。但根据相关调查,我国企业应用预算的效果并不理想,因此大量研究聚焦于如何提升企业应用预算的效果。预算管理作为委托代理关系的一种,也会在运行中产生各层级的博弈,采用激励手段可以降低各层级博弈带来的负面影响。而预算作为一项企业管理实践活动,人是其中参与的主体,因此通过激励来引导企业成员的行为是改善预算效果的关键。采用什么样的激励形式是有效的目前还没有定论。由于在行为科学中,传统的“经济人”假设已经被推翻,仅仅通过单一的经济激励并不能起到很好的效果。一些研究通过心理学方面的激励例如员工参与、营造公平氛围等来探讨对预算效果的影响,却得出不同的结论,这可能是激励影响预算效果的机制并不是单一维度的变量造成的。因此本文参考期望理论的激励机制,对预算激励的构建进行了探讨。与现有文献观测激励对预算效果的直接影响不同,本文通过对预算激励、行为和效果三者关系的梳理,揭示了预算激励通过产生行为实现预算效果的运行路径。以往研究通过设计不同的报酬方案或者绩效评定方法作为提升预算效果的激励(Weitzman,1976;张朝宓等,2004;邓传洲等,2008;吴粒等,2011),但上述学者对于激励的产生描述都是基于单一变量,无法适应复杂的现实环境,因此得出的结果矛盾,甚至产生负效应(邓传洲等,2008),而本文以期望理论为基础,结合预算管理实践,从效价和期望值两个维度诠释激励的内涵和产生作用的机制。同时,引用资源分配和职权赋予两个基本组成构件结合相应的预算实践作为观测变量,重新构建预算效果的激励产生机制。本文的内容分为六部分进行阐述:第一部分为绪论,主要包括研究背景、研究意义、研究思路和方法。第二部分是文献综述,主要对预算管理现状、激励和期望理论、预算效果的影响因素三方面的文献进行了梳理,并在此基础上进行了文献评述。第三部分是阐述理论基础和研究假设,首先对激励和行为的产生机制进行了阐述,并对预算激励、行为和效果的关系进行了梳理,之后按照构建的假设路径进行了理论推导和分析。第四部分是研究设计,主要叙述了样本的选择以及获取的过程、变量设计以及样本的信度和效度检验。第五部分是实证分析,首先进行了样本和变量的描述性统计,其次进行了验证性因子分析,再次进行了结构方程分析,最后进行了稳健性检验。第六部分主要阐述了本文的研究结论和研究不足。研究发现通过预算作为资源分配的基础和业务部门的职权赋予两个变量可以形成期望理论中期望值和效价的作用,并形成激励。形成激励后,企业做出推动预算完成的行为,分为外在行为和内在认知。外在行为是通过差异控制来对预算过程中产生的差异进行定位、分析和纠正;内在认知是通过提升企业的预算认知来促进管理层和基层员工对于预算的参与积极性和态度重视。通过差异控制和预算认知能够提升预算效果。