注册会计师审计是一种监督制约机制,促使着会计信息的报告和披露向着合规、透明的方向发展。在审计市场上,审计意见是审计服务提供者与信息使用者沟通的桥梁与纽带,是审计工作的最终成果,关系者审计质量的优劣。本文从市场结构着眼,试图找到审计市场结构与审计质量的关系。市场结构指构成市场的卖者(企业)相互之间、买者相互之间以及卖者和买者集团之间等诸多关系的因素及其特征。本文先从审计市场集中度、事务所行业专长以及进入、推出壁垒三个角度进行了理论分析,得出了四个假设：(1)在相关范围内,审计市场集中度越高,审计质量越好；(2)事务所专长与审计质量正相关；(3)审计地域性越强,审计质量越低,即审计地域性与审计质量负相关；(4)会计师事务所更换与审计质量不存在明显的相关关系。其次选择非标意见作为审计质量的替代指标并进行了理论分析。再次利用2004-2008年中国注册会计师协会公布的行业数据以及上市公司样本做了描述性统计和实证分析,并得出了四个结论：(1)市场集中度与审计质量存在倒“U”型的二次关系；(2)行业市场份额与审计质量存在相关关系,但是,行业市场份额的提高并没有提高审计质量；(3)会计师事务所异地执业有利于审计质量的提高；(4)事务所变更与审计质量的提高没有明显的相关关系。最后提出了相关政策建议。