出口退税，是指一个国家或地区对已报关离境的出口货物，由税务机关将其在出口前的生产和流通的各环节已经缴纳的国内增值税或消费税等间接税税款退还给出口企业的一项税收制度。其目的是使出口商品以不含税价格进入国际市场，避免对跨国流动物品重复征税，从而促进该国家和地区的对外出口贸易。出口退税机制作为一项财政激励机制，作为开放经济条件下宏观调控的基本政策工具之一，是调节资源配置的有形之手，已被WTO成员广泛应用。我国自1985年实行出口退税政策以来，对增强我国出口产品的国际竞争力，推动外贸体制改革和促进外贸出口的增长，促进国民经济持续、稳定、健康发展发挥了重要作用。　　党的十六届三中全会以来，2004年出口退税机制进行了重大的改革，建立了中央与地方分担出口退税的机制，出口退税越来越受到中央和地方政府、企业等多方面的关注。本文以出口退税制度的历史渊源和理论依据为基础，通过对机制改革后我国现行的出口退税制度的历史发展的分析，揭示了2004年出口退税机制改革后最新的出口退税制度在机制层面、政策层面以及管理层面存在的问题，同时通过对出口退税经济效应的实证分析，论证了坚持和完善出口退税政策是我国加入WTO后与世界经济接轨，促进我国出口贸易发展的必然选择，并借鉴国际经验对我国出口退税制度的完善提出了相应的建议。全文共分四章:　　第一章介绍了出口退税的历史和现状。在本章中，首先从理论层面上阐述了出口退税思想的历史渊源和理论依据，论证了出口退税政策产生、存在并发展成为国际惯例的必然性。出口退税的思想渊源由来已久，有关出口退税政策的思想来源，最早可以追溯到倡导“奖出限入”的重商学派，并由重农学派的先驱者布阿吉尔贝尔和古典学派代表人物威廉·配第以及亚当·斯密等人加以发展。基于税收管辖权原则、国民待遇原则以及国际惯例，出口退税已经成为WTO所允许的、各国通用的鼓励外贸出口的政策。其次介绍了我国出口退税制度的建立和发展。我国的出口退税制度随着我国政治经济形势的变化，经历了四个阶段的变迁，得到了不断地发展和完善。本文着重介绍了2004年新的出口退税机制改革的背景、原则和内容，并对2004年新的出口退税机制实施一年多来的效果进行了评析。　　第二章通过实例分析，揭示了机制改革后我国现行的出口退税制度在机制层面、政策层面、管理层面存在的主要问题。在机制层面存在的主要问题是:增值税是一个很长的链条，征税地与退税地不一致，中央与地方共同分担出口退税，导致出口企业所在地政府得不到税收收入却要替上游取得税收收入的省市负担25％的超基数退税。因此，出口企业所在地政府不仅会限制收购外地产品出口，而且将限制使用外地上游产品出口，由此造成的严重后果是加剧地方保护主义和国内市场分割;在政策层面，我国现行的出口退税政策虽经多次调整，但一直存在繁多的倾斜政策，不同类型的出口企业税负不均衡，外贸企业税负明显低于生产企业;不同贸易方式的出口企业税负不均，一般贸易的税负高于加工贸易;由于退税率的下调，征、退税率差扩大，引发出口企业外销收入不入账，减少增值税收入，同时征、退税率差造成不同增值率的出口产品税负不均，增值率越高的出口产品实际税收负担额越重，与我国鼓励高技术、高附加值产品出口的宏观调控政策背道而驰;在管理层面存在的主要问题有两个方面:一是出口退税管理的程序性法规不完善，立法层次低;二是现行的出口退税管理方式使出口货物征退税信息不对称，形成“征归征、退归退，征退不见面”的信息不对称局面，从而为骗税分子利用这一缺陷骗取出口退税提供了方便的途径。这些问题的存在影响着出口退税作用的全面、充分的发挥。　　第三章利用大量的实证材料，通过对出口退税的经济效应实证分析，旨在说明:对外贸易对经济增长的拉动作用逐渐增强，2004年我国的贸易依存度已高达70％，对外贸易已经成为拉动我国国民经济增长的“三驾马车”之一。而出口退税是最直接、最有效的支持外贸出口的手段，对促进我国外贸出口的总量增长以及结构优化发挥了功不可没的促进作用，坚持和完善出口退税政策是在我国加入WTO后与世界经济接轨，促进我国出口贸易发展的必然选择。　　首先，从宏观上阐述了出口退税的优化世界资源配置的效应和经济效应。然后采用实证的方法对我国出口退税政策的经济效应进行了全面的分析，主要从出口退税政策对宏观经济总量和结构两个方面的影响着手进行分析。从总量上看，着重分析对外贸易对我国经济增长的贡献，然后分析出口退税对出口贸易的作用，结构上主要分析出口退税对出口产品结构、出口贸易方式的影响。经过分析得出以下结论:出口退税率的高低对外贸出口总量的影响具有直接性强、时滞性短的明显效果，实践证明出口退税对我国外贸的发展功不可没。　　在第四章中，通过借鉴国际经验，试图探讨完善我国出口退税制度的建议。完善我国出口退税制度首要考虑的核心问题是出口退税率的问题和出口退税负担机制问题。在出口退税率的设计上，笔者认为，对出口退税率的设计应将完全退税作为改革的最终目标，在目前现实条件下，宜采取中性与非中性相结合的原则，以中性政策为主体，同时与相机抉择的政策导向相结合。在出口退税分担机制问题上，笔者认为无论是75(∶)25的分担机制还是92.5(∶)7.5的分担机制，都是中央政府和地方政府博弈的结果，不能从根本上触及导致问题产生的税制根源，只有将增值税改为中央独享税才能彻底解决这一矛盾。否则中央与地方的分担比例总会在中央和地方政府的博弈中此消彼长，很难形成稳定长效解决问题的机制。借鉴国外实施出口退税比较成功的国家的一些普遍做法和经验，提出完善我国出口退税制度的建议，以期建立足额、及时、谁征税谁退税的稳定的出口退税机制。首先在机制层面:一是完善我国的流转税税制体系，提高征管水平;二是改革现行出口退税分担机制，将增值税变为中央独享税。在政策层面:一是在各方面条件具备的情况下，出口退税率的设置应该向“征多少，退多少，不征不退，彻底退税”的目标迈进;二是按照WTO非歧视性原则，尽快建立统一的出口退税管理办法，实现生产企业和专业外贸企业、一般贸易和加工贸易、自产货物和非自产货物出口退税的公平待遇。在管理层面:一是提高出口退税的立法层次，制定出口退税法，二是进一步简化手续，规范出口退税管理系统，加强出口退税电子化管理。