论文部分内容阅读
随着经济体制改革和财税分权改革的不断深入,我国国内地方经济利益不断扩大,各级政府为了寻求经济资源,展开了各种形式的政府间竞争。在政府间的竞争过程中,以税收政策为基本工具的国内税收竞争日渐凸显。特别是1994年的分税制改革以后,地方政府的财政独立意识进一步增强,税收竞争愈加激烈。在对国内税收竞争的理论争论中,支持和反对的声音都有。本文认为,税收竞争是客观存在的,它是财政分权的必然产物,从其性质来讲并没有好坏之分,规范的税收竞争是有益的,但是它同时也要受到竞争环境的约束。在成熟的竞争环境中,应该积极倡导税收竞争,在不成熟的环境中应该对税收竞争进行有效的规范和协调。
本文从对国内税收竞争概念的理解入手,分析了国内税收竞争存在的必然性,对规范税收竞争环境作了界定和描述,并提出了国内税收竞争的理想目标。然后,在分析了我国国内税收竞争现状基础上,从理想税收竞争环境的实现途径出发,提出了完善我国国内税收竞争的政策建议。
本文共分四个部分。
第一章《导论》主要对国内税收竞争的含义和分类等进行辨析,并给出了定义;同时还说明了本文的研究目的和思路,创新点与不足之处。
第二章《国内税收竞争的一般理论》主要介绍国内税收竞争的基础理论。从财政分权理论、公共选择理论以及制度经济学的演化主义理论出发,分析了税收竞争产生的原因以及它的效应,并提出了税收竞争的评判标准。指出了税收竞争是财政分权的必然产物,它既有正效应又有负效应,税收竞争的效应受到竞争环境的约束。尽管对税收竞争有不同的判定标准,但合法规范、不影响经济健康发展的税收竞争是有益的。
第三章《我国国内税收竞争的现状分析》详细分析了我国国内税收竞争形式、特点、效应以及产生的原因,指出了我国国内既有制度内税收竞争,又有制度外税收竞争,还有变相的税收竞争,其中“制度内竞争弱、制度外竞争稳定性差、变相税收竞争激烈”是我国国内税收竞争的特点,指出我国国内税收竞争特征产生的主要原因是财政分权体制不完善、税收竞争环境不成熟、税收管理机制不规范等。
第四章《完善我国国内税收竞争的政策建议》针对我国国内税收竞争的现状作出的详细分析,从完善财政分权体制、规范税收竞争环境以及强化税收管理机制三个层次,提出了完善我国国内税收竞争的若干政策建议。