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摘 要：“一带一路”即指“十三五”时期我国提出的未来一个时期共同构建“丝绸之路经济带”和“21世纪海上丝绸之路”的简称，伴随着国家“一带一路”战略的深入推进，我国企业走出国门布局海外的步伐将持续加快，构建与之相配套的国际税收征管新体系势在必行。通过对接国际税收征管新体系和国家“一帶一路”战略，维护我国“走出去”企业的海外税收权益，保障我国的第三次对外开放格局真正进入实质阶段。
关键词：一带一路 国际税收 经济 新体系
一、引言
“一带一路”背景下国际税收征管新体系的构建必定会推动国际税收的发展，同时也会带动“一带一路”沿线国家制定、实施相应税收政策适应新体系，这将给我国“走出去”企业境外投资创造更加公平的环境，提供更大的发展空间。但由于“一带一路”沿线国家政治制度、经济发展水平、文化信仰等差异，在实施过程中必定会出现一些矛盾和利益上的冲突，此外，由于我国以往在国际税收上的话语权有限，现行的国际税收规则与国际税收征管新体系的构建不能完全匹配，构建“一带一路”背景下国际税收征管新体系也存在诸多限制。综上所述，我们提出了加大对“一带一路”核心区域进行研究评判，广泛参与国际税收规则的制定，依托我国的综合国力，完善国际税收利益协调机制，构建国际税收征管新体系，保障国家“一带一路”长远发展战略顺利实施的建议。
二、“一带一路”经济合作发展和国际税收关系现状
1.“一带一路”沿线国家与中国经济合作势头强劲。据统计，截至2016年年底，我国“走出去”企业在“一带一路”沿线国家推进的合作区有 77 个，而关联产能合作密切相关的加工制造区占到一半，投资总额达241.9亿美元，进区企业1522家，合作区总产值达到702.8亿美元，向东道国上缴税费总计 26.7亿美元。如今中国和“一带一路”沿线国家经济合作规模日益增大，进出口规模持续壮大，双边涉税事宜也在不断增加。
2.中国税收协定网络相对完备。截止到到2016年11月末，我国对外签定了102个双边税收协议，同时也与香港特区、澳门特区签署了税收安排，与台湾地区签订了税收协议，形成了比较系统的国际税收协调网络，“一带一路”沿线很多国家都与我国签订了双边税收协定，这将推动未来双方经济合作与交流，为我国对外开放政策的实施发挥重要的作用。
3.国际税收协调机制有待完善。当前国际税收管理体系是建立在双边、多边税收合作协议基础之上的，各国税务主管当局所能采取的举措主要依托其国内税法，局限于国内的征管手段，国际层面的征管合作还很不完备，这给一些跨国企业全球开展资本运作，进行避税筹划提供了极大的空间，对各国的税基造成了不同程度的侵蚀。“一带一路”背景下，跨国经济合作会成为常态，跨国公司也将广泛参与其间，这种局面的存在就要求我们在构建“一带一路”背景下国家税收征管新体系时，要积极参与国际税收规则的制定，切实维护发展中国家利益，要广泛开展国际税收合作，完善国际层面税收协调机制，切实维护“一带一路”各成员国整体的税收权益。
三、“一带一路”背景下国际税收征管新体系的构建
1.有效发挥税收协议网络对“一带一路”战略的促进作用。
1.1完善我国与“一带一路”沿线国家的税收协议网络。我国应该加速和“一带一路”沿线主要国家的税收协议谈签工作。对未签订的要加速谈判，早日签署；对于之前签订过税收协议的，由于存在时间过长，内容不合时宜的，也需要进行重新修订。
1.2有效利用税收协定网络。税收主管部门要通过这些完善的双边税收协定网络为我国的“走出去”企业有效规避双重征税风险，降低税收负担，及时帮助“走出去”企业解决跨境经营中遇到的涉税争议，有效维护好“走出去”企业在投资国的合法税收权益，为“走出去”企业的长远、健康发展铺平道路。
2.加强国际税收征管合作，完善国际税收协调机制。当前，一些国际组织和经济利益集团陆续进行分化组合，大型跨国集团借助税收筹划侵蚀各国税基，对各个国家税收主权造成了严重的侵害，加强国际税收合作，完善国际间税收协调机制大势所趋。在这种背景下，我们要积极参与，积极应对。
2.1广泛参与国际税收规则制定。当前，加强国际间税收合作已经成为各主要经济体的共识，并为此已经构建了多个合作平台，明确了合作框架和内容。我国政府也越来越重视参与到国际税收治理体系中去，习近平总书记在G20峰会上多次表达了相关加强国际税收合作，共同打击国际逃避税，维护发展中国家的税收权益的观点。我们不仅要做国际税收规则的参与者，更要作为一名有担当的规则制定者，我们要在充分调研“一带一路”各核心经济体税收情况的基础上，维护好发展中国家正当利益，兼顾好发达国家和发展中国家的税收权益，保障国际间税收合作的公平性。
2. 2做好相关合作成果的转化落实。对于确定的国际税收合作内容，我们要加快国内相关税收政策立法，实现国内法的落实、对接，维护国际税收的合作成果。对于合作内容尚未确定，但方向基本明确的，应当积极组织开展调研，深入“一带一路”参与企业实地走访，广泛听取“走出去”企业意见，制定预案，为后期开展协商谈判做好准备工作。
3.提升“走出去”企业风险意识，完善国际涉税风险防范体系。
3.1“走出去”企业应加大防范涉税风险的力度。“一带一路”背景下，我国“走出去”的企业不仅要紧抓适宜的投资机会，还要注意避免涉税的风险。我国企业“走出去”所要面对的涉税风险主要有五大类，其中有重复征服、税收抵免、歧视待遇、兼并收购及在转让定价与反避税等事项被调查的问题。为避免双重征税，“一带一路”沿线国家中已经和我国签订税收协议的国家大约有53个，但是还有一些国家没有比较完善的税收制度，无法达成理想的协议避免涉税风险。所以，懂得合理合法的避税也是极为重要的。企业“走出去”需注意加强于国内主管税务机关的沟通联系，通过国际税收协调与税收协议维护权益，并积极配合双方进行有效的协商，使得涉税风险有所下降。
3.2税务部门应完善防控国际涉税风险的体系。我国税务部门应注重防控国际涉税风险的体系构建，进一步加强非居民企业所得税的管理，并对跨国企业的税收问题进行涉税风险的管理。日后要进一步完善国际涉税风险防控体系，对此要做到以下几点：（1）增强国际税收风险的管控。（2）对那些有避税嫌疑的国家系统资金往来上自动进行标记，以方便及时发现问题。（3）探索更为专业的跨国税收管理方法，分析国际税收风险的集中点。（4）增加国际重点纳税评估部门的专业人员。（5）完善国际税收管理的内控机制。（6）强调风险指标的创建和维护。
四、结语
从长远考虑，“一带一路”背景下国际税收征管新体系的构建必将是个长期的过程，需要循序渐进，需要“一带一路”沿线各国、广大企业积极参与，主动应对，不断调整，以保证各国间的合作利益和众多企业合法利益的最大化，从税收的角度保障我国“一带一路”战略发展的顺利推进。
参考文献：
[1]张雁 .“一带一路”的视野与思路 [N]. 光明日报，2015-07-01.
[2]张樵苏 . 李克强：紧密结合“一带一路”战略积极推动国际产能合作 [EB/ OL]. 2015-06-19.
[3]唐腾翔 . 国际税收协定通论 [M].北京 ：中国财政经济出版社，1992.86.
[4]张卫彬 . 国际税收协定与国内税法关系探讨 [J]. 西南政法大学学报，32009.
关键词：一带一路 国际税收 经济 新体系
一、引言
“一带一路”背景下国际税收征管新体系的构建必定会推动国际税收的发展，同时也会带动“一带一路”沿线国家制定、实施相应税收政策适应新体系，这将给我国“走出去”企业境外投资创造更加公平的环境，提供更大的发展空间。但由于“一带一路”沿线国家政治制度、经济发展水平、文化信仰等差异，在实施过程中必定会出现一些矛盾和利益上的冲突，此外，由于我国以往在国际税收上的话语权有限，现行的国际税收规则与国际税收征管新体系的构建不能完全匹配，构建“一带一路”背景下国际税收征管新体系也存在诸多限制。综上所述，我们提出了加大对“一带一路”核心区域进行研究评判，广泛参与国际税收规则的制定，依托我国的综合国力，完善国际税收利益协调机制，构建国际税收征管新体系，保障国家“一带一路”长远发展战略顺利实施的建议。
二、“一带一路”经济合作发展和国际税收关系现状
1.“一带一路”沿线国家与中国经济合作势头强劲。据统计，截至2016年年底，我国“走出去”企业在“一带一路”沿线国家推进的合作区有 77 个，而关联产能合作密切相关的加工制造区占到一半，投资总额达241.9亿美元，进区企业1522家，合作区总产值达到702.8亿美元，向东道国上缴税费总计 26.7亿美元。如今中国和“一带一路”沿线国家经济合作规模日益增大，进出口规模持续壮大，双边涉税事宜也在不断增加。
2.中国税收协定网络相对完备。截止到到2016年11月末，我国对外签定了102个双边税收协议，同时也与香港特区、澳门特区签署了税收安排，与台湾地区签订了税收协议，形成了比较系统的国际税收协调网络，“一带一路”沿线很多国家都与我国签订了双边税收协定，这将推动未来双方经济合作与交流，为我国对外开放政策的实施发挥重要的作用。
3.国际税收协调机制有待完善。当前国际税收管理体系是建立在双边、多边税收合作协议基础之上的，各国税务主管当局所能采取的举措主要依托其国内税法，局限于国内的征管手段，国际层面的征管合作还很不完备，这给一些跨国企业全球开展资本运作，进行避税筹划提供了极大的空间，对各国的税基造成了不同程度的侵蚀。“一带一路”背景下，跨国经济合作会成为常态，跨国公司也将广泛参与其间，这种局面的存在就要求我们在构建“一带一路”背景下国家税收征管新体系时，要积极参与国际税收规则的制定，切实维护发展中国家利益，要广泛开展国际税收合作，完善国际层面税收协调机制，切实维护“一带一路”各成员国整体的税收权益。
三、“一带一路”背景下国际税收征管新体系的构建
1.有效发挥税收协议网络对“一带一路”战略的促进作用。
1.1完善我国与“一带一路”沿线国家的税收协议网络。我国应该加速和“一带一路”沿线主要国家的税收协议谈签工作。对未签订的要加速谈判，早日签署；对于之前签订过税收协议的，由于存在时间过长，内容不合时宜的，也需要进行重新修订。
1.2有效利用税收协定网络。税收主管部门要通过这些完善的双边税收协定网络为我国的“走出去”企业有效规避双重征税风险，降低税收负担，及时帮助“走出去”企业解决跨境经营中遇到的涉税争议，有效维护好“走出去”企业在投资国的合法税收权益，为“走出去”企业的长远、健康发展铺平道路。
2.加强国际税收征管合作，完善国际税收协调机制。当前，一些国际组织和经济利益集团陆续进行分化组合，大型跨国集团借助税收筹划侵蚀各国税基，对各个国家税收主权造成了严重的侵害，加强国际税收合作，完善国际间税收协调机制大势所趋。在这种背景下，我们要积极参与，积极应对。
2.1广泛参与国际税收规则制定。当前，加强国际间税收合作已经成为各主要经济体的共识，并为此已经构建了多个合作平台，明确了合作框架和内容。我国政府也越来越重视参与到国际税收治理体系中去，习近平总书记在G20峰会上多次表达了相关加强国际税收合作，共同打击国际逃避税，维护发展中国家的税收权益的观点。我们不仅要做国际税收规则的参与者，更要作为一名有担当的规则制定者，我们要在充分调研“一带一路”各核心经济体税收情况的基础上，维护好发展中国家正当利益，兼顾好发达国家和发展中国家的税收权益，保障国际间税收合作的公平性。
2. 2做好相关合作成果的转化落实。对于确定的国际税收合作内容，我们要加快国内相关税收政策立法，实现国内法的落实、对接，维护国际税收的合作成果。对于合作内容尚未确定，但方向基本明确的，应当积极组织开展调研，深入“一带一路”参与企业实地走访，广泛听取“走出去”企业意见，制定预案，为后期开展协商谈判做好准备工作。
3.提升“走出去”企业风险意识，完善国际涉税风险防范体系。
3.1“走出去”企业应加大防范涉税风险的力度。“一带一路”背景下，我国“走出去”的企业不仅要紧抓适宜的投资机会，还要注意避免涉税的风险。我国企业“走出去”所要面对的涉税风险主要有五大类，其中有重复征服、税收抵免、歧视待遇、兼并收购及在转让定价与反避税等事项被调查的问题。为避免双重征税，“一带一路”沿线国家中已经和我国签订税收协议的国家大约有53个，但是还有一些国家没有比较完善的税收制度，无法达成理想的协议避免涉税风险。所以，懂得合理合法的避税也是极为重要的。企业“走出去”需注意加强于国内主管税务机关的沟通联系，通过国际税收协调与税收协议维护权益，并积极配合双方进行有效的协商，使得涉税风险有所下降。
3.2税务部门应完善防控国际涉税风险的体系。我国税务部门应注重防控国际涉税风险的体系构建，进一步加强非居民企业所得税的管理，并对跨国企业的税收问题进行涉税风险的管理。日后要进一步完善国际涉税风险防控体系，对此要做到以下几点：（1）增强国际税收风险的管控。（2）对那些有避税嫌疑的国家系统资金往来上自动进行标记，以方便及时发现问题。（3）探索更为专业的跨国税收管理方法，分析国际税收风险的集中点。（4）增加国际重点纳税评估部门的专业人员。（5）完善国际税收管理的内控机制。（6）强调风险指标的创建和维护。
四、结语
从长远考虑，“一带一路”背景下国际税收征管新体系的构建必将是个长期的过程，需要循序渐进，需要“一带一路”沿线各国、广大企业积极参与，主动应对，不断调整，以保证各国间的合作利益和众多企业合法利益的最大化，从税收的角度保障我国“一带一路”战略发展的顺利推进。
参考文献：
[1]张雁 .“一带一路”的视野与思路 [N]. 光明日报，2015-07-01.
[2]张樵苏 . 李克强：紧密结合“一带一路”战略积极推动国际产能合作 [EB/ OL]. 2015-06-19.
[3]唐腾翔 . 国际税收协定通论 [M].北京 ：中国财政经济出版社，1992.86.
[4]张卫彬 . 国际税收协定与国内税法关系探讨 [J]. 西南政法大学学报，32009.