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摘要：本文分析了现有企业内部控制作用发挥的局限性及其原因，提出了具体加强现代企业内部控制的几点思考，供大家参考。
关键词：现代企业内部控制 资金管理风险
1前言
现代企业内部控制是企业董事会等机构为确保企业财产安全完整、提高会计信息质量、实现经营管理且标、完成受托责任而建立和实施的一系列具有控制职能的措施和程序。完善企业内部控制制度，保证会计信息质量，对于完善公司治理结构和信息披露制度，保护投资者合法权益，并保证资本市场有效运行，均有着非常重要的意义。
2现有企业内部控制作用发挥的局限性及其原因
2.1 现有企业内部控制作用发挥的局限性
目前规模较大、管理比较规范的企业已经按照有关法规的要求。建立起较完善的内部控制制度。但是实际控制效果到底如何呢?笔者认为很不尽如人意。美国曾是现代内部控制的策源地，也是实行内部控制制度时间较长、相对较完善的国家，然而近年来安然、世通等财务丑闻事件的发生。证明内部控制制度在实现其最基本的目标即会计信息真实性方面是力不从心的；我国一些企业包括上市公司虽然规模较大、内部控制制度相对健全，但同样也存在着利用改制、改组、拍卖、租赁、担保等手段侵吞企业资产及制造虚假会计信息、损害中小股东利益的现象和行为。可见无论是美国安然、世通的会计丑闻或是我国几年前的郑百文案，到最近发生的中航油巨额亏损案等，这些公司尽管都制定了较为完善的内控制度，但公司管理层的关键人物凌驾于内部控制之上恣意践踏，导致内部控制形同虚设、流于形式，与企业内部控制制度所要达到的基本目标及要求背道而驰。这不得不使我们对内部控制制度的效果产生疑问和反思：现有的内控制度能否实现其预定的控制目标?如果不能。那么原因何在?
2.2 原因剖析
经济全球化发展趋势的逐步增强和市场竞争的日益加剧，促使国内企业越来越注重通过强化内部控制提升管理水平和执行力。从而提升竞争能力和经济效益。不可否认，内部控制确有其不可替代的作用。但其在的局限性也越來越明显，仅靠它很难达到预定的管理目标。
目前。我国相当多的企业将内部控制传统地理解为：管理当局与其下属之间的管理控制关系。是面向次级管理人员和员工的控制。其主要控制程序限定在总经理之下；其控制点主要集中于会计核算系统和业务执行系统。总经理(经营层)控制下的内部控制也许能按经营层意志进行有效的运行一防止和及时发现底层员工和特殊岗位员工的舞弊等。但对企业的决策系统(董事会、总经理)的影响力很有限。公司高层的舞弊活动大大限制了现有内部控制作用的发挥。这说明内部控制的控制域目前存在着盲控区或弱控区，即无法从源头上杜绝虚假会计信息和经济舞弊行为的发生。要实现内控基本目标。仅靠内部控制制度还不够，必须完善公司治理结构；营造和优化内部控制环境。将内部会计控制制度的构建与公司法人治理机构进行有效地对接及健全内控评审监督机制，才能保证设计良好的内部控制制度得以有效地实施，才能为企业提供真实、可靠的信息。及时防范规避财务与经营风险，实现企业目标。保证企业稳定发展。否则，内控目标的实现无异于空中楼阁。
3 现代企业内部控制的重点
3.1 决策控制
在当前信息技术已经越来越多地影响着企业方方面面的新形势下，企业要在日益激烈的市场竞争浪潮中发展、壮大，必须依据信息技术，进行科学判断。应用信息技术，通过企业内外多方面、多渠道获取有关企业运营、同行业营销策略和国家经济政策等信息，选择和占有可靠信息，更充分地存储和处理信息，研究和分析市场竞争与企业经营活动中的一般矛盾和特殊矛盾，从而作出具有超前意识和准确预测能力的决策。并在实施过程中得到反馈，从而完善经营决策，调整营销策略。
3.2 经营管理控制
企业内部控制要把经营管理控制放在突出地位。目前，企业的经营思想正在经历着由传统型到现代型的转变，经营方式不断创新。其特征是，在经营思想上，由重发展轻管理向注重实行科学管理的方向发展；在发展模式上，向以知识优势和科技优势为主导的自主创新模式发展；在经营目标上，由利润最大化，向投资效益递增、可持续发展的方向发展；在经营决策上，由传统的买卖观念和思维方式，向“诚信为本”的方向发展。因此，企业必须根据新形势的特点规范经营管理，提高应对市场的能力，防患于未然，使企业立于不败之地。经营管理控制涉及企业的采购、仓储、销售、财务、后勤等多个部门，业务繁杂，手续繁多，极易出现差错和舞弊，内部控制的重点是业绩考核。要对各业务单位定期进行考核，主要考核其执行政策、制度的情况和任务完成情况，发现违规违纪问题，及时进行处理，加大防范舞弊的力度。
3.3 资金控制
目前，企业在资金管理上漏洞很多，有的企业高管甘冒坐牢的危险，擅自将数亿元资金挪作他用；有的拿着上亿元银行贷款搞盲目扩张，给国家和企业造成巨额损失。在资金控制上，一方而是要加强融资行为的控制。企业的发展，要彻底摆脱过分依赖银行短期贷款的思想，金融机构更要加强对贷款的风险控制，加强对贷款用途的监控，发现问题及时解决。另一方面要加强货币资金的控制。建立严格的审批、执行、支付、核算制度，要完善资金的审批、保管、使用责任制，通过采取限制接近、职务分离、授权批准、定期盘点核对等手段，使资金处于严密的保护之中。现金流量是货币资金控制的重点，对现金的流人量和流m量要实行动态管理与控制，确保资金安全。
3.4 风险控制
在当前复杂多变的市场竞争中。风险处处存在，严重地威胁着企业生存。企业必须时刻保持高度的风险意识，建立风险管理制度，强化风险管理。要依据企业内外信息，定期进行风险评估。企业的财务报告是风险评估的重要依据，“偿债能力”和“获利能力” 是反映企业经营能力和财务状况的主要标志，是风险评估的核心指标。尤其是“获利能力”，它是企业营销能力、收取现金能力、降低成本能力和回避风险能力的集中表现。企业如果不能获利，就丧失了市场竞争力而面临生存危机。风险评估既要考虑企业的自身情况，也要与市场的环境、本行业的发展水平、国家经济政策和外部融资能力联系起来，评估可能遇到的风险及对企业可能造成的影响，研究防范对策，避免造成损失。
4 提高被控对象接受控制的自觉性
企业内部控制的对象。一般是指企业的管理层。经验告诉我们，内部控制是对企业管理层和各个部门权利的约束，也是对其相互之间权利的制衡，而企业决策者对内部控制的认识和行为决定着内部控制的成效。
管理机构是企业的权力中心，其人员素质高低对内部控制实施效果有很大影响，必须切实加强管理机构的人事控制 选拔任用管理人员坚持“德 ‘兼备”的原则，完善选拔、任用、考核、奖惩制度，注重平时道德品质和实际工作能力的考察，特别要注重人生观、价值观的考察，避免因用人不当给企业造成损失。
财务会计控制是企业内部控制的中心。财务人员在内部控制中具有双重身份，一方面是内控制度的执行者，要监督和控制他人执行政策和制度。另一方面又是被控对象，所做的一切工作，都要接受企业管理者和审计、纪检部门的监督与控制。要对他们加强职业道德教育，使其自觉地用内控制度约束自己的行为，秉公办事、刚正不阿，抵制各种违法违纪行为，维护法制和纪律的尊严，并要不断更新知识，提高业务水平，做好本职工作。
5结束语
通过以上问题的分析后认为：在现代企业制度条件下，内部控制制度的内涵和外延都发生了极大的变化，企业作为自主经营、自负盈亏、自我约束的经济实体面临着如何改善经营管理，提高经济效益的重火课题，通过建立和完善内部控制制度，一方面可以帮助企业发现并堵塞纰漏，加强内部管理，提高竞争能力；另一方面可以指导和帮助企业按照市场经济的要求完善内部组织机构，岗位责任制度和其他管理制度。
关键词：现代企业内部控制 资金管理风险
1前言
现代企业内部控制是企业董事会等机构为确保企业财产安全完整、提高会计信息质量、实现经营管理且标、完成受托责任而建立和实施的一系列具有控制职能的措施和程序。完善企业内部控制制度，保证会计信息质量，对于完善公司治理结构和信息披露制度，保护投资者合法权益，并保证资本市场有效运行，均有着非常重要的意义。
2现有企业内部控制作用发挥的局限性及其原因
2.1 现有企业内部控制作用发挥的局限性
目前规模较大、管理比较规范的企业已经按照有关法规的要求。建立起较完善的内部控制制度。但是实际控制效果到底如何呢?笔者认为很不尽如人意。美国曾是现代内部控制的策源地，也是实行内部控制制度时间较长、相对较完善的国家，然而近年来安然、世通等财务丑闻事件的发生。证明内部控制制度在实现其最基本的目标即会计信息真实性方面是力不从心的；我国一些企业包括上市公司虽然规模较大、内部控制制度相对健全，但同样也存在着利用改制、改组、拍卖、租赁、担保等手段侵吞企业资产及制造虚假会计信息、损害中小股东利益的现象和行为。可见无论是美国安然、世通的会计丑闻或是我国几年前的郑百文案，到最近发生的中航油巨额亏损案等，这些公司尽管都制定了较为完善的内控制度，但公司管理层的关键人物凌驾于内部控制之上恣意践踏，导致内部控制形同虚设、流于形式，与企业内部控制制度所要达到的基本目标及要求背道而驰。这不得不使我们对内部控制制度的效果产生疑问和反思：现有的内控制度能否实现其预定的控制目标?如果不能。那么原因何在?
2.2 原因剖析
经济全球化发展趋势的逐步增强和市场竞争的日益加剧，促使国内企业越来越注重通过强化内部控制提升管理水平和执行力。从而提升竞争能力和经济效益。不可否认，内部控制确有其不可替代的作用。但其在的局限性也越來越明显，仅靠它很难达到预定的管理目标。
目前。我国相当多的企业将内部控制传统地理解为：管理当局与其下属之间的管理控制关系。是面向次级管理人员和员工的控制。其主要控制程序限定在总经理之下；其控制点主要集中于会计核算系统和业务执行系统。总经理(经营层)控制下的内部控制也许能按经营层意志进行有效的运行一防止和及时发现底层员工和特殊岗位员工的舞弊等。但对企业的决策系统(董事会、总经理)的影响力很有限。公司高层的舞弊活动大大限制了现有内部控制作用的发挥。这说明内部控制的控制域目前存在着盲控区或弱控区，即无法从源头上杜绝虚假会计信息和经济舞弊行为的发生。要实现内控基本目标。仅靠内部控制制度还不够，必须完善公司治理结构；营造和优化内部控制环境。将内部会计控制制度的构建与公司法人治理机构进行有效地对接及健全内控评审监督机制，才能保证设计良好的内部控制制度得以有效地实施，才能为企业提供真实、可靠的信息。及时防范规避财务与经营风险，实现企业目标。保证企业稳定发展。否则，内控目标的实现无异于空中楼阁。
3 现代企业内部控制的重点
3.1 决策控制
在当前信息技术已经越来越多地影响着企业方方面面的新形势下，企业要在日益激烈的市场竞争浪潮中发展、壮大，必须依据信息技术，进行科学判断。应用信息技术，通过企业内外多方面、多渠道获取有关企业运营、同行业营销策略和国家经济政策等信息，选择和占有可靠信息，更充分地存储和处理信息，研究和分析市场竞争与企业经营活动中的一般矛盾和特殊矛盾，从而作出具有超前意识和准确预测能力的决策。并在实施过程中得到反馈，从而完善经营决策，调整营销策略。
3.2 经营管理控制
企业内部控制要把经营管理控制放在突出地位。目前，企业的经营思想正在经历着由传统型到现代型的转变，经营方式不断创新。其特征是，在经营思想上，由重发展轻管理向注重实行科学管理的方向发展；在发展模式上，向以知识优势和科技优势为主导的自主创新模式发展；在经营目标上，由利润最大化，向投资效益递增、可持续发展的方向发展；在经营决策上，由传统的买卖观念和思维方式，向“诚信为本”的方向发展。因此，企业必须根据新形势的特点规范经营管理，提高应对市场的能力，防患于未然，使企业立于不败之地。经营管理控制涉及企业的采购、仓储、销售、财务、后勤等多个部门，业务繁杂，手续繁多，极易出现差错和舞弊，内部控制的重点是业绩考核。要对各业务单位定期进行考核，主要考核其执行政策、制度的情况和任务完成情况，发现违规违纪问题，及时进行处理，加大防范舞弊的力度。
3.3 资金控制
目前，企业在资金管理上漏洞很多，有的企业高管甘冒坐牢的危险，擅自将数亿元资金挪作他用；有的拿着上亿元银行贷款搞盲目扩张，给国家和企业造成巨额损失。在资金控制上，一方而是要加强融资行为的控制。企业的发展，要彻底摆脱过分依赖银行短期贷款的思想，金融机构更要加强对贷款的风险控制，加强对贷款用途的监控，发现问题及时解决。另一方面要加强货币资金的控制。建立严格的审批、执行、支付、核算制度，要完善资金的审批、保管、使用责任制，通过采取限制接近、职务分离、授权批准、定期盘点核对等手段，使资金处于严密的保护之中。现金流量是货币资金控制的重点，对现金的流人量和流m量要实行动态管理与控制，确保资金安全。
3.4 风险控制
在当前复杂多变的市场竞争中。风险处处存在，严重地威胁着企业生存。企业必须时刻保持高度的风险意识，建立风险管理制度，强化风险管理。要依据企业内外信息，定期进行风险评估。企业的财务报告是风险评估的重要依据，“偿债能力”和“获利能力” 是反映企业经营能力和财务状况的主要标志，是风险评估的核心指标。尤其是“获利能力”，它是企业营销能力、收取现金能力、降低成本能力和回避风险能力的集中表现。企业如果不能获利，就丧失了市场竞争力而面临生存危机。风险评估既要考虑企业的自身情况，也要与市场的环境、本行业的发展水平、国家经济政策和外部融资能力联系起来，评估可能遇到的风险及对企业可能造成的影响，研究防范对策，避免造成损失。
4 提高被控对象接受控制的自觉性
企业内部控制的对象。一般是指企业的管理层。经验告诉我们，内部控制是对企业管理层和各个部门权利的约束，也是对其相互之间权利的制衡，而企业决策者对内部控制的认识和行为决定着内部控制的成效。
管理机构是企业的权力中心，其人员素质高低对内部控制实施效果有很大影响，必须切实加强管理机构的人事控制 选拔任用管理人员坚持“德 ‘兼备”的原则，完善选拔、任用、考核、奖惩制度，注重平时道德品质和实际工作能力的考察，特别要注重人生观、价值观的考察，避免因用人不当给企业造成损失。
财务会计控制是企业内部控制的中心。财务人员在内部控制中具有双重身份，一方面是内控制度的执行者，要监督和控制他人执行政策和制度。另一方面又是被控对象，所做的一切工作，都要接受企业管理者和审计、纪检部门的监督与控制。要对他们加强职业道德教育，使其自觉地用内控制度约束自己的行为，秉公办事、刚正不阿，抵制各种违法违纪行为，维护法制和纪律的尊严，并要不断更新知识，提高业务水平，做好本职工作。
5结束语
通过以上问题的分析后认为：在现代企业制度条件下，内部控制制度的内涵和外延都发生了极大的变化，企业作为自主经营、自负盈亏、自我约束的经济实体面临着如何改善经营管理，提高经济效益的重火课题，通过建立和完善内部控制制度，一方面可以帮助企业发现并堵塞纰漏，加强内部管理，提高竞争能力；另一方面可以指导和帮助企业按照市场经济的要求完善内部组织机构，岗位责任制度和其他管理制度。