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【摘 要】 进一步提高建设工程管理审计监督的权威性的观点：一是强化审计监督在招投标工作中的作用;二是提高建设工程管理审计实施过程的质量;三是加大建设工程竣工决算审计、专项審计的力度;四是充分利用审计成果，加大审计工作宣传力度，提升审计权威性，扩大审计影响;五是培养高素质的审计队伍;六是构建和谐的内部审计工作氛围
【关键词】 审计监督;工程管理;权威性
近年来，包钢（集团）公司为适应市场经济的发展，不断加快扩大生产规模、调整产业结构的步伐，寻求新的经济增长点。包钢审计部作为企业的内审部门，为确保公司建设资金安全有效地使用，规避建设领域存在的不规范行为，铲除滋生腐败的土壤，不断加强对建设工程管理的审计监督力度，取得了一定的成绩，积累了宝贵的经验。在审计工作实践中，我深刻地感受到进一步提高建设工程管理审计监督的权威性是必要的，我从以下几方面浅谈个人的观点：
一、强化审计监督在建设工程招投标工作中的作用
目前，我公司基建工程管理由建设部负责，并以招标会的方式确定施工队伍组织实施。招标会由规划发展部、集团管理部、公司纪委（审计部）等有关部门派人参加，审计人员参加的只是开标形式，而不是招投标的全过程，这种监督不仅不到位，而且一旦出问题，还分散当事人的责任。因此，要实行有效的监督，必须关口前移，提前介入，参与建设项目招投标的全过程，尤其要在招标文件、工程量计算、标价（标底）编制上加强审查，真正起到审计监督的作用，杜绝某些不法行为的发生。
二、提高建设工程管理审计实施过程的质量
建设工程管理审计实施过程的质量高低是提升审计权威性的关键。提高审计实施过程的质量，一是要落实审计项目责任制。在审计项目的实施阶段，要按审计项目管理制度的规定，严格内部审计工作程序，明确项目主审和各审计人员的工作职责，明确项目主审对审计项目的工作质量负主要责任;二是要把好审前调查关，确定审计的重点内容。审前调查是保证审计质量的重要环节。对于一些重点审计项目，更要深入地搞好审前调查。三是制定切实可行的审计实施方案。审计方案是审计实施的基础，是保证审计工作取得预期效果的重要手段，也是检查、控制审计质量和进度的基本依据。审计方案关系到审计的深度、效率和效果，也关系到责任和风险，做好这项工作，可以使审计事半功倍。因此，要求每个审计项目都要在明确审计目标、防范审计风险上下功夫，本着重要性、谨慎性的原则、制订科学的、操作性强的审计实施方案。根据各工程项目的性质和特点，确定审计范围和重点，有的放矢地编制审计方案。审计方案要重点突出，内容周全、详细，组织分工要明确、合理;四是加强对内部审计人员的现场指导和检查。工程项目主审要及时了解审计人员审计工作情况，会同审计部门负责人研究解决审计工作中出现的新情况、新问题，对各审计人员的审计工作给予实时的充分的指导、监督和复核，这是决定审计项目质量的关键因素。现场检查的内容包括以下几方面：审计工作是否按照审计方案和计划进行;审计过程及结果是否实事记录;实施的审计程序是否恰当;重点审计内容和重要审计事项是否已获得充分适当的审计证据;审计工作底稿能否充分地支持审计结论和审计建议;预定的审计目标是否已实现;五是及时总结审计工作。每一个审计项目结束，内部审计部门负责人要及时组织工程项目主审对本次审计工作进行总结，简要阐述本次审计工作中发现的问题和采取的相应措施，提出合理化建议。审计总结是内部审计部门的宝贵财富，对今后的审计工作有极强的借鉴和指导意义，有利于提高审计工作质量，降低审计风险，提高审计效率;六是建立工程项目审计责任追究制度。从主审到助审，再到审计负责人，都应明确应该承担的责任，结果应与业绩考核挂钩，通过奖优罚劣来提高质量意识和责任心。
三、加大建设工程竣工决算审计、专项审计的力度
对于工程项目单一、工程量小、工期短、造价低的工程项目适合开展专项工程管理审计，可采取全程跟踪的方法，有利于弥补事后审计对前期情况不清楚的缺陷。对工程项目多、建设周期长、投资大的工程项目一般采取事后审计的方法，开展竣工决算审计。两种审计方式都要做好以下几点：
1、要全面掌握审计项目的基本情况。在开始之前应对所审计的项目展开深入细致的调查，对项目的可行性研究、资金来源、立项批复、概算或初步设计概算、项目承包合同及项目实施过程中出现的重大变更以及项目实施单位的基本情况等，通过查阅资料、勘探现场做到心中有数，并根据审计项目的重点、难点和应达到的目标，制定出合理的审计实施方案，同时要求被审计单位对送审资料的真实性、完整性负责并提供承诺，确保审计资料的真实与完整。
2、坚持全面审计，重点关注工程造价。一是审计人员要充分重视审计前期工作，在工程招标开始前就要确定被审项目，使审计监督从招标工作开始就参与。建设部、监理公司、审计部等有关部门共同把好工程招标关，做好细致的工作，通过严明的纪律、严格的程序、严格科学的标书，选择真正优秀的施工队伍进入。同时对施工单位提供的施工合同文本进行分析，及时发现施工单位在投标过程中的高估冒算，最大限度地降低建设工程成本。二是认真做好工程设变和现场签证的审计。这个环节是最容易出问题的环节，有的施工单位在招标时以不可思议的最低价中标了，然后再以设变的方式追加预算，获取更大的利润，为杜绝此现象的发生，对工程施工中凡需要变更的部分，必须要按照管理规定，应及时进行现场签证，施工单位要及时拿出变更单和变更预算，监理人员及建设单位管理人员要及时签字认可，审计人员通过审核，对工程变更造价进行确认，保证其真实性。三是做好设备，材料采购的审计。这个环节在合同中往往规定得比较笼统，在实际操作过程中，人为因素影响较大，必须加以重视。审计人员要严格按照合同中规定的设备、材料采购事宜，所采购设备、材料的数量及质量要求，检验部门的手续是否齐全等对实物进行审计复核。四是要做好工程款支付环节的审计。这个环节容易被忽视，其实也是容易出问题的环节。施工单位为了早日回款，往往会想尽各种办法超计划结款、超进度结算。因此，在合同中要明确工程的付款方式，严格按进度付款，及时扣回建设单位所供材料款，并按有关要求留足尾款。要建立资金管理内部控制制度，堵塞漏洞，杜绝隐患，确保建设资金安全。 3、慎重选择造价咨询公司。在目前的市场环境下，能够提供审计服务的造价咨询公司多如牛毛，但在服务理念、能力和资质等方面良莠不齐，而且公司开展的竣工决算审计还处于初级阶段，所以必须选择工作质量和信誉、服务理念好的造价咨询公司。在造价咨询公司确定后，必须通过合同明确审计的内容与要求，便于对其审计工作进行检查和考核。
4、提高工程管理审计的评价能力。评价是内部审计的基本职能之一，建设工程管理审计评价能力的高低影响审计报告的质量。工程竣工决算审计实施过程完成后，审计人员要根据审计结果对该建设工程的投资是否正确、工程结算是否超预算、预算是否超概算、概算的编制是否合理等进行评价。审计人员应通过培训、自身努力钻研业务知识等来提高工程管理审计的评价能力。
5、提升审计建议的高度，督促审计建议落实。审计建议是审计报告中的最后一段内容，审计人员要针对审计中发现的问题提出可行的建议，也就是根据问题产生的原因，提出对被审计单位或者整个系统面上建章立制、改进规范管理、遏制问题再次发生的一些措施和意见，同时要通过审计回访调查，确保提出的审计建议能被采纳并能积极落实到实处，充分体现内部审计为企业价值增值服务，体现审计的权威性。
四、充分利用审计成果，加大审计工作宣传力度，提升审计权威性，扩大审计影响
审计部门开展建设工程管理审计面临一些困难，部分职能部门及工程管理人员对于工程管理审计认识不清，往往把工程管理审计看成个人问题调查，“审查谁，谁就有问题”等原因，在收集资料及审计实施过程中不能很好地配合与沟通，使审计不能真正地发现问题，无法做深做透，达不到应有的效果。根据上述情况，审计部一方面要在工程管理审计上积极探索，在审计思路、审计方法、审计管理、审计内容上下工夫;一方面要加大对审计工作的宣传力度，增强各职能部门对工程管理审计工作的认识，提高重视程度，积极开展建设工程竣工决算审计，修订和完善有关管理制度，并利用审计成果组织专项授课，充分体现审计工作的职能，从而扩大审计的影响。
五、培养高素质的审计队伍
建设工程管理审计专业性强，要求审计人员具有很强的专业水平，除熟练掌握政策法规外，还要具备多项业务知识，在业务上熟悉建筑安装工程造价内容和有关规定，有较强的预决算审核能力，熟悉施工工艺、建筑结构、施工规范，了解建筑材料和市场信息。因此，内部审计部门要积极开展业务培训，让工程审计人员尽快掌握先进的、能够适应建设工程管理审计工作重心转变所需要的新知识、新技能;二是审计人员要有严谨的工作作风和高度的责任心，而且要忠于职守，尽职尽责，耐心細致，以理服人。三是走出去与先进企业内部审计之间多进行交流，借鉴他人审计经验，提高认识问题、解决问题的能力;四是从集团公司内部挖掘、挑选热爱内审工作，具备合格素质的人员，把他们充实到审计队伍中来。
六、构建和谐的内部审计工作氛围
审计单位内部要构建起和睦、协调、融洽、有序的人与人之间的关系，为审计人员提供一个安心、舒心、暖心的工作环境。营造和谐的工作氛围，有利于形成团结互助、平等友爱、融洽和谐的人际环境，形成一个具有合力的集体，使单位充满生机和活力。作为审计干部，一生中最长、最宝贵的时间都是在单位与领导、同事度过的。工作中存在着同事关系、上下级关系、朋友关系等，只有在和谐的氛围下，才能充分调动各自的积极性，为完成好审计工作提供强大的动力和支持。
2010年5月8日
【关键词】 审计监督;工程管理;权威性
近年来，包钢（集团）公司为适应市场经济的发展，不断加快扩大生产规模、调整产业结构的步伐，寻求新的经济增长点。包钢审计部作为企业的内审部门，为确保公司建设资金安全有效地使用，规避建设领域存在的不规范行为，铲除滋生腐败的土壤，不断加强对建设工程管理的审计监督力度，取得了一定的成绩，积累了宝贵的经验。在审计工作实践中，我深刻地感受到进一步提高建设工程管理审计监督的权威性是必要的，我从以下几方面浅谈个人的观点：
一、强化审计监督在建设工程招投标工作中的作用
目前，我公司基建工程管理由建设部负责，并以招标会的方式确定施工队伍组织实施。招标会由规划发展部、集团管理部、公司纪委（审计部）等有关部门派人参加，审计人员参加的只是开标形式，而不是招投标的全过程，这种监督不仅不到位，而且一旦出问题，还分散当事人的责任。因此，要实行有效的监督，必须关口前移，提前介入，参与建设项目招投标的全过程，尤其要在招标文件、工程量计算、标价（标底）编制上加强审查，真正起到审计监督的作用，杜绝某些不法行为的发生。
二、提高建设工程管理审计实施过程的质量
建设工程管理审计实施过程的质量高低是提升审计权威性的关键。提高审计实施过程的质量，一是要落实审计项目责任制。在审计项目的实施阶段，要按审计项目管理制度的规定，严格内部审计工作程序，明确项目主审和各审计人员的工作职责，明确项目主审对审计项目的工作质量负主要责任;二是要把好审前调查关，确定审计的重点内容。审前调查是保证审计质量的重要环节。对于一些重点审计项目，更要深入地搞好审前调查。三是制定切实可行的审计实施方案。审计方案是审计实施的基础，是保证审计工作取得预期效果的重要手段，也是检查、控制审计质量和进度的基本依据。审计方案关系到审计的深度、效率和效果，也关系到责任和风险，做好这项工作，可以使审计事半功倍。因此，要求每个审计项目都要在明确审计目标、防范审计风险上下功夫，本着重要性、谨慎性的原则、制订科学的、操作性强的审计实施方案。根据各工程项目的性质和特点，确定审计范围和重点，有的放矢地编制审计方案。审计方案要重点突出，内容周全、详细，组织分工要明确、合理;四是加强对内部审计人员的现场指导和检查。工程项目主审要及时了解审计人员审计工作情况，会同审计部门负责人研究解决审计工作中出现的新情况、新问题，对各审计人员的审计工作给予实时的充分的指导、监督和复核，这是决定审计项目质量的关键因素。现场检查的内容包括以下几方面：审计工作是否按照审计方案和计划进行;审计过程及结果是否实事记录;实施的审计程序是否恰当;重点审计内容和重要审计事项是否已获得充分适当的审计证据;审计工作底稿能否充分地支持审计结论和审计建议;预定的审计目标是否已实现;五是及时总结审计工作。每一个审计项目结束，内部审计部门负责人要及时组织工程项目主审对本次审计工作进行总结，简要阐述本次审计工作中发现的问题和采取的相应措施，提出合理化建议。审计总结是内部审计部门的宝贵财富，对今后的审计工作有极强的借鉴和指导意义，有利于提高审计工作质量，降低审计风险，提高审计效率;六是建立工程项目审计责任追究制度。从主审到助审，再到审计负责人，都应明确应该承担的责任，结果应与业绩考核挂钩，通过奖优罚劣来提高质量意识和责任心。
三、加大建设工程竣工决算审计、专项审计的力度
对于工程项目单一、工程量小、工期短、造价低的工程项目适合开展专项工程管理审计，可采取全程跟踪的方法，有利于弥补事后审计对前期情况不清楚的缺陷。对工程项目多、建设周期长、投资大的工程项目一般采取事后审计的方法，开展竣工决算审计。两种审计方式都要做好以下几点：
1、要全面掌握审计项目的基本情况。在开始之前应对所审计的项目展开深入细致的调查，对项目的可行性研究、资金来源、立项批复、概算或初步设计概算、项目承包合同及项目实施过程中出现的重大变更以及项目实施单位的基本情况等，通过查阅资料、勘探现场做到心中有数，并根据审计项目的重点、难点和应达到的目标，制定出合理的审计实施方案，同时要求被审计单位对送审资料的真实性、完整性负责并提供承诺，确保审计资料的真实与完整。
2、坚持全面审计，重点关注工程造价。一是审计人员要充分重视审计前期工作，在工程招标开始前就要确定被审项目，使审计监督从招标工作开始就参与。建设部、监理公司、审计部等有关部门共同把好工程招标关，做好细致的工作，通过严明的纪律、严格的程序、严格科学的标书，选择真正优秀的施工队伍进入。同时对施工单位提供的施工合同文本进行分析，及时发现施工单位在投标过程中的高估冒算，最大限度地降低建设工程成本。二是认真做好工程设变和现场签证的审计。这个环节是最容易出问题的环节，有的施工单位在招标时以不可思议的最低价中标了，然后再以设变的方式追加预算，获取更大的利润，为杜绝此现象的发生，对工程施工中凡需要变更的部分，必须要按照管理规定，应及时进行现场签证，施工单位要及时拿出变更单和变更预算，监理人员及建设单位管理人员要及时签字认可，审计人员通过审核，对工程变更造价进行确认，保证其真实性。三是做好设备，材料采购的审计。这个环节在合同中往往规定得比较笼统，在实际操作过程中，人为因素影响较大，必须加以重视。审计人员要严格按照合同中规定的设备、材料采购事宜，所采购设备、材料的数量及质量要求，检验部门的手续是否齐全等对实物进行审计复核。四是要做好工程款支付环节的审计。这个环节容易被忽视，其实也是容易出问题的环节。施工单位为了早日回款，往往会想尽各种办法超计划结款、超进度结算。因此，在合同中要明确工程的付款方式，严格按进度付款，及时扣回建设单位所供材料款，并按有关要求留足尾款。要建立资金管理内部控制制度，堵塞漏洞，杜绝隐患，确保建设资金安全。 3、慎重选择造价咨询公司。在目前的市场环境下，能够提供审计服务的造价咨询公司多如牛毛，但在服务理念、能力和资质等方面良莠不齐，而且公司开展的竣工决算审计还处于初级阶段，所以必须选择工作质量和信誉、服务理念好的造价咨询公司。在造价咨询公司确定后，必须通过合同明确审计的内容与要求，便于对其审计工作进行检查和考核。
4、提高工程管理审计的评价能力。评价是内部审计的基本职能之一，建设工程管理审计评价能力的高低影响审计报告的质量。工程竣工决算审计实施过程完成后，审计人员要根据审计结果对该建设工程的投资是否正确、工程结算是否超预算、预算是否超概算、概算的编制是否合理等进行评价。审计人员应通过培训、自身努力钻研业务知识等来提高工程管理审计的评价能力。
5、提升审计建议的高度，督促审计建议落实。审计建议是审计报告中的最后一段内容，审计人员要针对审计中发现的问题提出可行的建议，也就是根据问题产生的原因，提出对被审计单位或者整个系统面上建章立制、改进规范管理、遏制问题再次发生的一些措施和意见，同时要通过审计回访调查，确保提出的审计建议能被采纳并能积极落实到实处，充分体现内部审计为企业价值增值服务，体现审计的权威性。
四、充分利用审计成果，加大审计工作宣传力度，提升审计权威性，扩大审计影响
审计部门开展建设工程管理审计面临一些困难，部分职能部门及工程管理人员对于工程管理审计认识不清，往往把工程管理审计看成个人问题调查，“审查谁，谁就有问题”等原因，在收集资料及审计实施过程中不能很好地配合与沟通，使审计不能真正地发现问题，无法做深做透，达不到应有的效果。根据上述情况，审计部一方面要在工程管理审计上积极探索，在审计思路、审计方法、审计管理、审计内容上下工夫;一方面要加大对审计工作的宣传力度，增强各职能部门对工程管理审计工作的认识，提高重视程度，积极开展建设工程竣工决算审计，修订和完善有关管理制度，并利用审计成果组织专项授课，充分体现审计工作的职能，从而扩大审计的影响。
五、培养高素质的审计队伍
建设工程管理审计专业性强，要求审计人员具有很强的专业水平，除熟练掌握政策法规外，还要具备多项业务知识，在业务上熟悉建筑安装工程造价内容和有关规定，有较强的预决算审核能力，熟悉施工工艺、建筑结构、施工规范，了解建筑材料和市场信息。因此，内部审计部门要积极开展业务培训，让工程审计人员尽快掌握先进的、能够适应建设工程管理审计工作重心转变所需要的新知识、新技能;二是审计人员要有严谨的工作作风和高度的责任心，而且要忠于职守，尽职尽责，耐心細致，以理服人。三是走出去与先进企业内部审计之间多进行交流，借鉴他人审计经验，提高认识问题、解决问题的能力;四是从集团公司内部挖掘、挑选热爱内审工作，具备合格素质的人员，把他们充实到审计队伍中来。
六、构建和谐的内部审计工作氛围
审计单位内部要构建起和睦、协调、融洽、有序的人与人之间的关系，为审计人员提供一个安心、舒心、暖心的工作环境。营造和谐的工作氛围，有利于形成团结互助、平等友爱、融洽和谐的人际环境，形成一个具有合力的集体，使单位充满生机和活力。作为审计干部，一生中最长、最宝贵的时间都是在单位与领导、同事度过的。工作中存在着同事关系、上下级关系、朋友关系等，只有在和谐的氛围下，才能充分调动各自的积极性，为完成好审计工作提供强大的动力和支持。
2010年5月8日