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摘要：近几年来, 随着公路基础设施建设步伐的加快, 公路部门的任务重、资金投入大, 面临的困难较多, 所以, 加强公路建设资金管理, 控制成本费用支出, 完善管理制度, 保证资金安全有效使用, 成为公路建设单位的重要课题。本文分析了公路项目建设资金管理存在的问题，探讨了加强资金管理的措施。
关键词：公路项目；资金管理；问题 ；措施
Abstract: in recent years, along with the highway infrastructure construction, speed up the pace of the highway department task, capital investment, more difficulties, therefore, strengthen the highway construction fund management and control of cost and expense, improve the management system to ensure that the money is safe and effective use, become an important subject of highway construction unit. This paper analyzes the highway project construction funds management problems, discusses the importance of money management measures.
Keywords: highway projects; Capital management; Problem; measures
中圖分类号：X734 文献标识码：A 文章编号：
公路建设是一个国家的基础，随着我国交通基础建设的全面推进，近些年，公路建设得到了极大的发展。由于公路行业具有投资额大、投资回收期长、收益高等特点，属于资金密集型行业，因此，资金管理是公路行业的核心内容之一，在公路筹备、实施、竣工及投入使用的整个过程中均起着重要作用。
一、公路项目建设资金管理存在的问题
1、缺乏成本核算意识，没有充分发挥资金使用效益
公路基本建设项目的款源一般有自筹资金、国债资金、车购税补助等，其中大部分款源是通过向银行借款筹集，一些地方对银行借款资金实行统借统还的管理方式。实行统借统还的筹资方式，保证了各工程项目能够及时得到工程建设资金，为工程施工顺利进行提供了便利。由于一些项目建设办的财务人员缺乏成本核算意识，他们在向上级主管部门申请资金时， 不根据本项目对资金的实际需要量进行申请，通常都是一次性大量申请资金或频繁申请资金，在上级资金到位后，又因计量结算工作滞后，使大量的工程建设资金被沉积在建设项目的银行账户上，而且沉积的时间很长，使大量的资金被闲置，一些有银行贷款款源的项目，申请拨付的贷款资金也被闲置，这不但增加了筹资部门筹集工程建设资金的压力，项目取得的存款利息收入也根本不足以抵消贷款利息支出，工程建设资金的使用效益没有得到很好地发挥。
2、工期拖延现象普遍，增加投资财务难以控制
由于没有编制周密的施工计划， 也没有选择最佳的开工时间，再加上征地拆迁工作滞后、群众阻拦施工和雨雪天气无法施工等各种因素的影响，很多公路基本建设项目都存在工期拖延现象。我们知道，一旦工期被拖延，工程的各项费用支出都会正比例地增加。
3、勘察设计和预算编制深度不够，财务监管后期变更比较困难
由于设计深度不够或预算编制漏项等原因， 在预算执行过程中，往往会发生大量的工程变更。由于各种原因，财务人员对工程项目发生的变更仅局限于事后核算，很少参与过程的监督管理，加上审批变更的过程透明度不高， 这很容易产生工程变更过程中的舞弊行为，工程建设资金管理的隐患较多。
二、加强公路项目建设资金管理的措施
1、加强建设项目前期工作的财务管理和监督
（1）在立项阶段, 建立健全一套完整的评价分析指标体系。重点是对建设项目技术上、经济上需要进行科学决策。根据国家的现行财税政策和价格体系分析、计算项目的财务效益和费用, 编制财务报表, 计算评价指标、考察项目赢利能力、偿债能力及外汇平衡等财务状况, 以判断项目的财务可行性。
（2）在可行性研究阶段, 必须认真做好公路建设项目的前期工作,使建设项目的可行性研究及项目评价工作真正达到可行性的要求, 而不是仅仅满足可批性, 确保投资效益, 防止建设资金损失浪费。
（3）在概预算编制阶段, 公路建设项目概预算编制的准确与否, 直接关系到国家基本建设资金是否合理使用。要进一步加强基础设施项目的概预算管理, 做好项目前评价工作, 努力降低工程建设成本。
（4）在施工招投标阶段和工程监理招投标阶段, 认真执行《中华人民共和国招投标法》和国家有关法律法规, 严格招投标制度、施工和监理制度, 选择有资质的设计、施工、监理队伍, 不能搞分包、转包。
2、加强建设项目实施过程的财务管理和监督
（1）规范会计基础工作, 提高财务管理工作质量。根据建设项目实际情况, 按照财政部颁布的《会计基础工作规范》要求, 抓好会计基础工作; 结合国家现行财政法规, 健全各项财务规章制度, 保证建设项目资金监管有章可循, 有法可依, 提高建设项目会计核算质量和财务管理水平。
（2）建立健全完善的内部控制制度。建设单位内部机构的设置和分工, 应合理解决领导层、各职能部门及各个环节之间相互牵制, 互相制约。健全各项内部规章制度, 如人、财、物等管理制度, 将各项经济活动划分到具体工作岗位, 按照岗位确定任务、职责和权限, 用制度来规范建设项目的各项经济活动和管理工作。
（3）强化建设资金监管。( a) 建设资金实行专款专用。建设资金必须用于经批准的建设项目, 按照批准的概预算控制和使用各项建设资金, 资金实行专户储存, 专款专用, 不得挤占和挪用。( b) 落实建设资金监管责任人。建设单位负责人对本单位的建设资金监督、管理、使用负责,建设单位内部各职能部门按职责分工落实建设资金监管的各项职责,各司其职, 各负其责, 共同监督管理。( c) 建设资金监管按照效益原则进行。建设单位的建设资金筹集、调度、使用实行规范化管理, 确保厉行节约, 防止损失浪费, 降低工程成本, 提高资金使用效益。
加强工程价款结算管理和监督。工程价款是施工企业实际完成设计工作量的货币表现形式, 建设单位必须按照合同规定条款、价格进行结算。
3、建设项目竣工的财务管理和监督
（1）限时办理竣工决算。基本建设竣工决算是综合反映建设项目建设成果和财务情况的总结性文件, 竣工财务决算是竣工决算的重要组成部分, 是正确核定新增固定资产价值, 办理固定资产交付使用手续,核定补差或上交结余资金的依据。
（2）竣工项目财产物资、债权债务的清理。建设项目完建后, 应对各种的物资、材料、设备、债权债务及时清理, 做到工完账清。各项资产进行清理核实, 妥善保管, 按照国家规定进行处理, 不得任意侵占, 处理的财产物资收入按照规定冲减相关成本; 报废工程需按规定的程序上报有关部门批准。
（3）基建结余资金的管理和监督。建设项目实际到位资金与建设成本之差就是基建结余资金, 加强基建结余资金管理和监督应从两个方面进行: 一是严格按照财政法规进行分配处理, 该上交的要全部上交,不得截留和挪用, 二是建设单位留成收入要按规定计提和开支范围使用。
4、基建收入管理和监督。在基本建设过程中形成的各项工程建设副产品变价净收入、负荷试车运行收入以及其他收入构成基建收入,对基建收入的管理和监督主要有: 按照税法规定交纳所得税, 按规定将税后净收入作为建设单位留成收入; 留成收入按国家财政法规的规定进行分配使用。
参考文献：
[1] 党永兰.进一步强化公路施工企业的资金管理之探索[J]. 知识经济. 2011(07)
[2] 周子贤.面对交通融资困境 构建投资基金模式[J]. 中国高新技术企业. 2011(10)
关键词：公路项目；资金管理；问题 ；措施
Abstract: in recent years, along with the highway infrastructure construction, speed up the pace of the highway department task, capital investment, more difficulties, therefore, strengthen the highway construction fund management and control of cost and expense, improve the management system to ensure that the money is safe and effective use, become an important subject of highway construction unit. This paper analyzes the highway project construction funds management problems, discusses the importance of money management measures.
Keywords: highway projects; Capital management; Problem; measures
中圖分类号：X734 文献标识码：A 文章编号：
公路建设是一个国家的基础，随着我国交通基础建设的全面推进，近些年，公路建设得到了极大的发展。由于公路行业具有投资额大、投资回收期长、收益高等特点，属于资金密集型行业，因此，资金管理是公路行业的核心内容之一，在公路筹备、实施、竣工及投入使用的整个过程中均起着重要作用。
一、公路项目建设资金管理存在的问题
1、缺乏成本核算意识，没有充分发挥资金使用效益
公路基本建设项目的款源一般有自筹资金、国债资金、车购税补助等，其中大部分款源是通过向银行借款筹集，一些地方对银行借款资金实行统借统还的管理方式。实行统借统还的筹资方式，保证了各工程项目能够及时得到工程建设资金，为工程施工顺利进行提供了便利。由于一些项目建设办的财务人员缺乏成本核算意识，他们在向上级主管部门申请资金时， 不根据本项目对资金的实际需要量进行申请，通常都是一次性大量申请资金或频繁申请资金，在上级资金到位后，又因计量结算工作滞后，使大量的工程建设资金被沉积在建设项目的银行账户上，而且沉积的时间很长，使大量的资金被闲置，一些有银行贷款款源的项目，申请拨付的贷款资金也被闲置，这不但增加了筹资部门筹集工程建设资金的压力，项目取得的存款利息收入也根本不足以抵消贷款利息支出，工程建设资金的使用效益没有得到很好地发挥。
2、工期拖延现象普遍，增加投资财务难以控制
由于没有编制周密的施工计划， 也没有选择最佳的开工时间，再加上征地拆迁工作滞后、群众阻拦施工和雨雪天气无法施工等各种因素的影响，很多公路基本建设项目都存在工期拖延现象。我们知道，一旦工期被拖延，工程的各项费用支出都会正比例地增加。
3、勘察设计和预算编制深度不够，财务监管后期变更比较困难
由于设计深度不够或预算编制漏项等原因， 在预算执行过程中，往往会发生大量的工程变更。由于各种原因，财务人员对工程项目发生的变更仅局限于事后核算，很少参与过程的监督管理，加上审批变更的过程透明度不高， 这很容易产生工程变更过程中的舞弊行为，工程建设资金管理的隐患较多。
二、加强公路项目建设资金管理的措施
1、加强建设项目前期工作的财务管理和监督
（1）在立项阶段, 建立健全一套完整的评价分析指标体系。重点是对建设项目技术上、经济上需要进行科学决策。根据国家的现行财税政策和价格体系分析、计算项目的财务效益和费用, 编制财务报表, 计算评价指标、考察项目赢利能力、偿债能力及外汇平衡等财务状况, 以判断项目的财务可行性。
（2）在可行性研究阶段, 必须认真做好公路建设项目的前期工作,使建设项目的可行性研究及项目评价工作真正达到可行性的要求, 而不是仅仅满足可批性, 确保投资效益, 防止建设资金损失浪费。
（3）在概预算编制阶段, 公路建设项目概预算编制的准确与否, 直接关系到国家基本建设资金是否合理使用。要进一步加强基础设施项目的概预算管理, 做好项目前评价工作, 努力降低工程建设成本。
（4）在施工招投标阶段和工程监理招投标阶段, 认真执行《中华人民共和国招投标法》和国家有关法律法规, 严格招投标制度、施工和监理制度, 选择有资质的设计、施工、监理队伍, 不能搞分包、转包。
2、加强建设项目实施过程的财务管理和监督
（1）规范会计基础工作, 提高财务管理工作质量。根据建设项目实际情况, 按照财政部颁布的《会计基础工作规范》要求, 抓好会计基础工作; 结合国家现行财政法规, 健全各项财务规章制度, 保证建设项目资金监管有章可循, 有法可依, 提高建设项目会计核算质量和财务管理水平。
（2）建立健全完善的内部控制制度。建设单位内部机构的设置和分工, 应合理解决领导层、各职能部门及各个环节之间相互牵制, 互相制约。健全各项内部规章制度, 如人、财、物等管理制度, 将各项经济活动划分到具体工作岗位, 按照岗位确定任务、职责和权限, 用制度来规范建设项目的各项经济活动和管理工作。
（3）强化建设资金监管。( a) 建设资金实行专款专用。建设资金必须用于经批准的建设项目, 按照批准的概预算控制和使用各项建设资金, 资金实行专户储存, 专款专用, 不得挤占和挪用。( b) 落实建设资金监管责任人。建设单位负责人对本单位的建设资金监督、管理、使用负责,建设单位内部各职能部门按职责分工落实建设资金监管的各项职责,各司其职, 各负其责, 共同监督管理。( c) 建设资金监管按照效益原则进行。建设单位的建设资金筹集、调度、使用实行规范化管理, 确保厉行节约, 防止损失浪费, 降低工程成本, 提高资金使用效益。
加强工程价款结算管理和监督。工程价款是施工企业实际完成设计工作量的货币表现形式, 建设单位必须按照合同规定条款、价格进行结算。
3、建设项目竣工的财务管理和监督
（1）限时办理竣工决算。基本建设竣工决算是综合反映建设项目建设成果和财务情况的总结性文件, 竣工财务决算是竣工决算的重要组成部分, 是正确核定新增固定资产价值, 办理固定资产交付使用手续,核定补差或上交结余资金的依据。
（2）竣工项目财产物资、债权债务的清理。建设项目完建后, 应对各种的物资、材料、设备、债权债务及时清理, 做到工完账清。各项资产进行清理核实, 妥善保管, 按照国家规定进行处理, 不得任意侵占, 处理的财产物资收入按照规定冲减相关成本; 报废工程需按规定的程序上报有关部门批准。
（3）基建结余资金的管理和监督。建设项目实际到位资金与建设成本之差就是基建结余资金, 加强基建结余资金管理和监督应从两个方面进行: 一是严格按照财政法规进行分配处理, 该上交的要全部上交,不得截留和挪用, 二是建设单位留成收入要按规定计提和开支范围使用。
4、基建收入管理和监督。在基本建设过程中形成的各项工程建设副产品变价净收入、负荷试车运行收入以及其他收入构成基建收入,对基建收入的管理和监督主要有: 按照税法规定交纳所得税, 按规定将税后净收入作为建设单位留成收入; 留成收入按国家财政法规的规定进行分配使用。
参考文献：
[1] 党永兰.进一步强化公路施工企业的资金管理之探索[J]. 知识经济. 2011(07)
[2] 周子贤.面对交通融资困境 构建投资基金模式[J]. 中国高新技术企业. 2011(10)