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摘 要：对于经济责任审计而言，其特殊性显著，尤其在审计对象和审计环境等方面。重视经济责任审计过程中，具有较高的政策性和变动性，从而造成审计风险的出现。因此，在审计工作中，应对经济责任审计风险的防范予以高度重视，深入分析经济责任审计风险中的影响因素，加大防范力度，注重经济责任审计质量的提升，注重内部审计权威性和信誉度的体现，为内部审计人员的合法权益予以维护，从而将其内在价值充分发挥出来。
关键词：内部经济责任审计;风险;成因;防范措施
主要针对内部经济责任审计风险成因和防范展开深入研究，先阐述了经济责任审计的作用然后结合经济责任审计风险的主观原因和客观原因，制定出了可行合理的防范控制措施，如制定完善的审计质量控制制度、规范审计程序、提高经济审计的独立性、提高审计队伍的业务能力和风险意识等，挖掘出内部经济责任审计风险的成因，确保内部经济责任审计风险防范水平的提升，避免造成不必要的经济损失。
一、经济责任审计
首先，可以将审计功能发挥出来。经济责任审计与普通审计，具有显著的差异性，尤其在功能和审计目标方面。对于普通审计来说，其功能为经济控制，其目标就是促进国家经济平稳运行，并对国家的财经法规予以维护。而对于经济责任审计而言，属于重要的一大审计控制形式，符合当前发展情况，对被审计人的任期和经济活动等进行划分，将其责任受托履行情况予以明确，并明确任期目标的完成情况。其次，可以将权力約束功能提升上来。在本质上，经济责任审计要求审查和评价被审计人任期目标完成情况、责任履行情况等，进一步约束和监督被审计人权力运用情况。基于此，对于巩固经济责任审计制度地位具有很大的推动性，实时监控领导者行为，并不断增强约束机制的有效性。最后，可以创新审计制度。经济责任审计，是现代审计机制和中国特色社会主义经济的成果，属于极具特色的审计制度。经济责任审计，对于提高我国经济安全具有极大的帮助，而且可以有效监督管理层，不断提高廉政建设水平。经济责任审计制度，可以大大拓展我国的审计功能，同时也可以创新我国审计制度。
二、经济责任审计风险
（一）主观原因。首先，审计人员的综合素质有待提升。经济责任审计作为审计行为之一，具有较高的专业性和政策性，涉及到较多的内容。所以明确提出了对经济责任审计人员的专业水平的要求，相关审计人员应对审计知识予以充分掌握，并对法律和政治知识予以充分掌握。但是在实际上，审计人员的实战经验并不高，基础知识和基本技能尚未充分了解，分析问题能力和准确判断能力严重缺失。重视审计人员素质水平不高的情况下，对经济责任审计的准确性产生了很大的影响，从而导致审计风险的出现。其次，缺少先进的审计方法和审计手段。传统审计方法和审计手段，很难与现代审计发展需求相一致，经济责任审计涉及的信息量比较庞大，一定程度上不利于开展审计工作，也极容易引发审计风险。
（二）客观原因。首先，审计对象的特殊性引发审计风险。经济责任审计的对象往往为有权力的负责人，在审计内容中，主要包括财务和财政收支情况等，对领导者在工作期间的业绩进行有效评价。经济责任审计的本质，就是通过财务状况，以此来进行评价审计对象和审计内容，使审计人员承担特殊的风险，而且要求审计人员要具备良好的思想道德素质。其次，审计时间比较紧迫，但是涉及的审计内容是比较广泛的。基于时间范围进行分析，审计涉及的时间长，至少为 1 个任期。而基于内容范围进行分析，经济责任审计包括当事单位和其他单位，而且还要集中整合审计事和评价人，审核好审计单位财政财务收支，以此来评价领导人。在综合视角进行分析，审计内容繁多、范围广阔，实施难度更为显著，稍有不慎，极容易造成审计风险的出现。最后，缺少完善的经济责任审计体系，在经济责任审计中，审计评价是重要的一项工作内容，由于经济责任审计风险较大，所以必须要加强评价体系的构建。现阶段，在经济责任审计评价指标体系中，一些非财务指标的情况，应结合自身工作经验得出结论，在领导的经济责任的审计评价中，极容易出现失真现象，审计结果的客观性严重缺失，进而引发审计风险。
三、风险的防范控制措施
（一）制定完善的审计质量控制制度。审计质量控制制度，是提高经济责任审计工作质量的重要方式方法，进而给予经济责任审计评价准确性强有力的保证。首先，应加强审计质量标准的构建，落实好相应的责任，避免在审计人员人为因素的影响下，对审计工作产生不利。其次，要加强评价指标体系的构建，做到有理可据、有法可依，确保对领导人评价的公正性和客观性。
（二）审计行为与合法性
求相符，必须要规范审计程序，经济责任审计各个阶段和步骤，必须要结合特定程序来进行。针对离任审计，应将“先审后离”原则落实到位。针对涉及干部提拔，应遵循“先审后提”原则。在审计过程中，在处罚审计对象过程中，应做到有法可依。针对审计中的重大事项，也应对审计对象所在单位的行政办公会进行会议研究予以提交，全方位、多角度领域地监控审计风险，做到相应的处理和防范工作。此外，对于需组织听证会，应及时对审计对象和所在单位予以告知，获得上级的批准和请示。审计组内部，应选好审计组长，并对主审的复核制度予以落实，也可以对交叉复核予以实施，避免出现不必要的失误。针对被审计对象提出的复议申请，上级机关也要及时予以处理，及时给予答复，避免护短行为的出现。
（三）提高经济审计的独立性。要想更好地开展企业经济责任审计工作，必须要注重经济审计独立性和科学性的提升，提高风险防范能力，具体来说：首先，应注重审计人员道德素质的提升，坚守职业道德底线。其次，要加强会计凭证的规范编制，制作完善的财务报告。最后，完善奖惩制度，实现奖惩分明，如果人员没有严格遵守会计准则，应给予一定的处罚，反之，对于表现良好的人员，应给予一定的物质奖励和精神奖励，将对财务人员的激励作用发挥出来，从而使财务数据的准确性得以保证。（四）提高审计队伍的业务能力和风险意识经济责任审计涉及的范围比较广阔，作为综合性审计工作之一，具有较高的政策性，对于审计人员而言，要注重自身思想政治素质和知识能力水平的提升。因此，应积极开展培训教育工作，不断提高审计队伍的业务水平，进一步优化知识结构，并做好知识储备工作。其中，应创新培训形式，在无法落实脱产学习时，应加强以审代训，在审计项目中，引导审计人员跟班学习。
四、余论
在内部经济责任审计中，必须要对其存在的风险进行深入分析，并及时采取应对和防范措施，其中，要制定完善的审计质量控制制度，规范审计程序，不断提高审计行为的规范性，保证审计质量，并将经济审计的独立性和权威性提升上来。此外，提高审计队伍的业务能力和风险意识也是至关重要的，构建一批高精尖的经济责任审计队伍。综合来看，有助于将内部经济责任审计水平提升到全新的高度。在整体上构建一批优秀的复合型审计队伍，更好地开展经济责任审计。
参考文献：
[1]试论经济责任审计风险成因及防范[J]. 黄忠. 现代经济信息. 2012（04）
[2]试论经济责任审计风险的控制[J]. 朱军利. 太原科技. 2005（05）
作者简介：
肖懋华（1981.01）男，汉族，山东郯城人，本科，陕西省军区西安第二十三离职干部休养所助理会计师，从事会计工作，单位：陕西省军区西安第二十三离职干部休养所。
关键词：内部经济责任审计;风险;成因;防范措施
主要针对内部经济责任审计风险成因和防范展开深入研究，先阐述了经济责任审计的作用然后结合经济责任审计风险的主观原因和客观原因，制定出了可行合理的防范控制措施，如制定完善的审计质量控制制度、规范审计程序、提高经济审计的独立性、提高审计队伍的业务能力和风险意识等，挖掘出内部经济责任审计风险的成因，确保内部经济责任审计风险防范水平的提升，避免造成不必要的经济损失。
一、经济责任审计
首先，可以将审计功能发挥出来。经济责任审计与普通审计，具有显著的差异性，尤其在功能和审计目标方面。对于普通审计来说，其功能为经济控制，其目标就是促进国家经济平稳运行，并对国家的财经法规予以维护。而对于经济责任审计而言，属于重要的一大审计控制形式，符合当前发展情况，对被审计人的任期和经济活动等进行划分，将其责任受托履行情况予以明确，并明确任期目标的完成情况。其次，可以将权力約束功能提升上来。在本质上，经济责任审计要求审查和评价被审计人任期目标完成情况、责任履行情况等，进一步约束和监督被审计人权力运用情况。基于此，对于巩固经济责任审计制度地位具有很大的推动性，实时监控领导者行为，并不断增强约束机制的有效性。最后，可以创新审计制度。经济责任审计，是现代审计机制和中国特色社会主义经济的成果，属于极具特色的审计制度。经济责任审计，对于提高我国经济安全具有极大的帮助，而且可以有效监督管理层，不断提高廉政建设水平。经济责任审计制度，可以大大拓展我国的审计功能，同时也可以创新我国审计制度。
二、经济责任审计风险
（一）主观原因。首先，审计人员的综合素质有待提升。经济责任审计作为审计行为之一，具有较高的专业性和政策性，涉及到较多的内容。所以明确提出了对经济责任审计人员的专业水平的要求，相关审计人员应对审计知识予以充分掌握，并对法律和政治知识予以充分掌握。但是在实际上，审计人员的实战经验并不高，基础知识和基本技能尚未充分了解，分析问题能力和准确判断能力严重缺失。重视审计人员素质水平不高的情况下，对经济责任审计的准确性产生了很大的影响，从而导致审计风险的出现。其次，缺少先进的审计方法和审计手段。传统审计方法和审计手段，很难与现代审计发展需求相一致，经济责任审计涉及的信息量比较庞大，一定程度上不利于开展审计工作，也极容易引发审计风险。
（二）客观原因。首先，审计对象的特殊性引发审计风险。经济责任审计的对象往往为有权力的负责人，在审计内容中，主要包括财务和财政收支情况等，对领导者在工作期间的业绩进行有效评价。经济责任审计的本质，就是通过财务状况，以此来进行评价审计对象和审计内容，使审计人员承担特殊的风险，而且要求审计人员要具备良好的思想道德素质。其次，审计时间比较紧迫，但是涉及的审计内容是比较广泛的。基于时间范围进行分析，审计涉及的时间长，至少为 1 个任期。而基于内容范围进行分析，经济责任审计包括当事单位和其他单位，而且还要集中整合审计事和评价人，审核好审计单位财政财务收支，以此来评价领导人。在综合视角进行分析，审计内容繁多、范围广阔，实施难度更为显著，稍有不慎，极容易造成审计风险的出现。最后，缺少完善的经济责任审计体系，在经济责任审计中，审计评价是重要的一项工作内容，由于经济责任审计风险较大，所以必须要加强评价体系的构建。现阶段，在经济责任审计评价指标体系中，一些非财务指标的情况，应结合自身工作经验得出结论，在领导的经济责任的审计评价中，极容易出现失真现象，审计结果的客观性严重缺失，进而引发审计风险。
三、风险的防范控制措施
（一）制定完善的审计质量控制制度。审计质量控制制度，是提高经济责任审计工作质量的重要方式方法，进而给予经济责任审计评价准确性强有力的保证。首先，应加强审计质量标准的构建，落实好相应的责任，避免在审计人员人为因素的影响下，对审计工作产生不利。其次，要加强评价指标体系的构建，做到有理可据、有法可依，确保对领导人评价的公正性和客观性。
（二）审计行为与合法性
求相符，必须要规范审计程序，经济责任审计各个阶段和步骤，必须要结合特定程序来进行。针对离任审计，应将“先审后离”原则落实到位。针对涉及干部提拔，应遵循“先审后提”原则。在审计过程中，在处罚审计对象过程中，应做到有法可依。针对审计中的重大事项，也应对审计对象所在单位的行政办公会进行会议研究予以提交，全方位、多角度领域地监控审计风险，做到相应的处理和防范工作。此外，对于需组织听证会，应及时对审计对象和所在单位予以告知，获得上级的批准和请示。审计组内部，应选好审计组长，并对主审的复核制度予以落实，也可以对交叉复核予以实施，避免出现不必要的失误。针对被审计对象提出的复议申请，上级机关也要及时予以处理，及时给予答复，避免护短行为的出现。
（三）提高经济审计的独立性。要想更好地开展企业经济责任审计工作，必须要注重经济审计独立性和科学性的提升，提高风险防范能力，具体来说：首先，应注重审计人员道德素质的提升，坚守职业道德底线。其次，要加强会计凭证的规范编制，制作完善的财务报告。最后，完善奖惩制度，实现奖惩分明，如果人员没有严格遵守会计准则，应给予一定的处罚，反之，对于表现良好的人员，应给予一定的物质奖励和精神奖励，将对财务人员的激励作用发挥出来，从而使财务数据的准确性得以保证。（四）提高审计队伍的业务能力和风险意识经济责任审计涉及的范围比较广阔，作为综合性审计工作之一，具有较高的政策性，对于审计人员而言，要注重自身思想政治素质和知识能力水平的提升。因此，应积极开展培训教育工作，不断提高审计队伍的业务水平，进一步优化知识结构，并做好知识储备工作。其中，应创新培训形式，在无法落实脱产学习时，应加强以审代训，在审计项目中，引导审计人员跟班学习。
四、余论
在内部经济责任审计中，必须要对其存在的风险进行深入分析，并及时采取应对和防范措施，其中，要制定完善的审计质量控制制度，规范审计程序，不断提高审计行为的规范性，保证审计质量，并将经济审计的独立性和权威性提升上来。此外，提高审计队伍的业务能力和风险意识也是至关重要的，构建一批高精尖的经济责任审计队伍。综合来看，有助于将内部经济责任审计水平提升到全新的高度。在整体上构建一批优秀的复合型审计队伍，更好地开展经济责任审计。
参考文献：
[1]试论经济责任审计风险成因及防范[J]. 黄忠. 现代经济信息. 2012（04）
[2]试论经济责任审计风险的控制[J]. 朱军利. 太原科技. 2005（05）
作者简介：
肖懋华（1981.01）男，汉族，山东郯城人，本科，陕西省军区西安第二十三离职干部休养所助理会计师，从事会计工作，单位：陕西省军区西安第二十三离职干部休养所。