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摘 要：随着我国税改制度试点范围不断扩大，建筑企业已经开始被纳入营业税改增值税的试点范围内。但由于建筑企业内部管理工作能力不足，在营改增税法覆盖建筑企业后，产生了许多问题。
关键词：营改增；建筑企业；应对研究
一、“营改增”后建筑企业面临的问题
（一）建筑企业税负不减反增
“营改增”税法中，降低企业纳税的关键因素在于取得進项税发票对销项税进行抵扣。所以企业赋税的高低，由供应商是否开具增值税发票，企业是否为一般纳税人，抵扣的方式、抵扣的数额是否正确，抵扣是否能够顺利进行，这都是决定建筑企业税负高低的关键因素。
1.根据“营改增”的抵扣税理论来看，建筑企业的总体税费是应该出现下降的，但是在实际的操作中，建筑企业的税费不降反增。原因是建筑行业在购买材料的时候并不是每一次购买工作都能够取到相应的增值税专用发票。在建筑施工中，经常需要用到的辅助材料、地板、木材等等很难取得增值税专用发票。原因是这些辅助材料一般都是就地购买，而且购买的场所一般都是私人的小公司，或者是个人的店铺，很难开具专用的增值税票据，有些店铺干脆连发票都没有，更谈不上什么增值税专用票据了。
2.员工的劳务成本无法进行税务抵扣。在“营改增”政策中，没有规定劳务费用可以进行税务抵扣。在建筑行业中，除了材料费占最大头之外，人工费支出就是第二大成本了。据统计，建筑施工项目劳务费占据总费用的30%左右，而因为无法进行税务抵扣，劳务费基本全部由相关企业进行全额支付。
3.机械租赁税费难以抵扣。动产租赁增值税率为17%，高昂的费用会让租赁公司无力可图，这必然迫使租赁公司向小规模纳税人转变，只缴纳3%的税费。这就导致了建筑企业的可抵扣项减少。
（二）资金流压力增大
在营业税制度中，企业可以通过延迟付款或者拖欠工程付款的方式来延缓资金压力，但是在“营改增”制度中，如果企业拖欠分包商或者供应商的款项，便无法取得进项发票进行税务抵扣。这无疑给建筑企业增加了资金压力，有可能造成建筑企业的资金链断裂。
（三）企业现有的管理水平不足以应对“营改增”带来的压力
现有的建筑企业大多数以粗狂型，自发性的管理模式进行管理，这种管理模式在营业税制度中还可以生存，但是在“营改增”制度中，这种粗犷性的管理模式必然无法在激烈的行业竞争中生存。“营改增”制度的出现，在一定程度上对企业的内部管理进行了更为严格的要求，在“营改增”制度中，企业的纳税筹划更具有灵活性，这就要求财务人员具有更高素质、管控能力等等，但现有的建筑企业管理模式显然无法满足“营改增”下带来的压力。
二、建筑企业应对“营改增”的建议
（一）加强税法培训完善税法体系
“营改增”覆盖全国建筑企业已经是必然的事情，但是建筑企业中相当一部分人对于“营改增”税法与传统的营业税税法之间有什么区别与不同并不了解。为了让建筑企业更好地适应“营改增”，企业应该积极组织相关人员进行新知识培训。对财务、会计、造价、核算、物资采购、票据管理、合同管理等等人员进行定时培训，让相关人员及时更新自己的业务能力和相关知识，提高自己的工作素养，在造价审核、物资采购、成本预算等等方面能够将“营改增”的观念充分应用到工作之中，减少企业的生产成品，提高企业的利润生存空间，提高企业的竞争能力。
（二）调整企业发展思路
在“营改增”税改下，企业有了更多的税务筹划空间，挑战与机遇并存，建筑企业如果能够利用好 “营改增”带来的税务筹划的灵活性，必然能够降低企业的生产成本，提高企业的竞争力。通过合理调整企业生产纳税思路，减少税务成本支出。比如可以采购更多的自动化机械设备来代替人工进行生产活动，因为购进机械设备费用的进项税是可以抵扣的，但是人工的劳务费是无法进行抵扣的。企业应该明确只一点，通过采用机械取代人工的方式，在提高了工作效率的同时，也降低了企业税务上的成本支出，可谓一举多得。同时在购买水泥、砂石、辅助材料等等，应该提前考虑进项税发票开具的问题。
（三）提高发票收集管理能力
“营改增”中税务减少的关键在于进项税的抵扣，但是在实际施工中，很多施工材料都无法取得相关的进项税发票。为了能够充分利用“营改增”的进项税抵扣带来的优越性，企业应该积极对采购人员、财务人员进行培训，提高其业务能力。在材料采购过程中，强化采购人员开取票据的意识。对于能够开具发票的项目，必须在材料采购的当天，将发票交于票据管理部门。对于无法当天开具发票的，采购人员应该制定一个明确的时间计划，将相关票据带回来，交于相关部门。
尽量减少材料的临时采购，因为临时采购很有可能无法开具进项税发票。在材料采购之前应该做好详尽的计划，确保材料采购均在大规模的公司中进行，以取得进项税发票，以备日后用于税务抵扣。对于一些无法开具票据但是可以利用市场经济手段来取得更为低廉的材料价格时，应该上报相关领导。
（四）加强内部管理
内部管理工作的质量直接关系到企业运营过程的质量，内部管理工作应该系统性地对人员、资金、项目、设备、合同等等项目进行管理。对各部门、各机构、各工作人员之间形成相互制约的管理关系，确保财政信息的可靠性，确保企业内部风险管理工作的稳健运行。
三、结束语
“营改增”对于建筑企业来说既是机遇，又是挑战。如何利用好“营改增”带来的优点，解决“营改增”带来的问题，将会是建筑企业未来几年主要要进行的工作之一。
参考文献： [1]张如意.营改增对建安企业的税务筹划影响[J].财会学习，2017，（15）：175+177.
作者简介：
李春红，新疆中翰海华税务师事务所有限责任公司。
关键词：营改增；建筑企业；应对研究
一、“营改增”后建筑企业面临的问题
（一）建筑企业税负不减反增
“营改增”税法中，降低企业纳税的关键因素在于取得進项税发票对销项税进行抵扣。所以企业赋税的高低，由供应商是否开具增值税发票，企业是否为一般纳税人，抵扣的方式、抵扣的数额是否正确，抵扣是否能够顺利进行，这都是决定建筑企业税负高低的关键因素。
1.根据“营改增”的抵扣税理论来看，建筑企业的总体税费是应该出现下降的，但是在实际的操作中，建筑企业的税费不降反增。原因是建筑行业在购买材料的时候并不是每一次购买工作都能够取到相应的增值税专用发票。在建筑施工中，经常需要用到的辅助材料、地板、木材等等很难取得增值税专用发票。原因是这些辅助材料一般都是就地购买，而且购买的场所一般都是私人的小公司，或者是个人的店铺，很难开具专用的增值税票据，有些店铺干脆连发票都没有，更谈不上什么增值税专用票据了。
2.员工的劳务成本无法进行税务抵扣。在“营改增”政策中，没有规定劳务费用可以进行税务抵扣。在建筑行业中，除了材料费占最大头之外，人工费支出就是第二大成本了。据统计，建筑施工项目劳务费占据总费用的30%左右，而因为无法进行税务抵扣，劳务费基本全部由相关企业进行全额支付。
3.机械租赁税费难以抵扣。动产租赁增值税率为17%，高昂的费用会让租赁公司无力可图，这必然迫使租赁公司向小规模纳税人转变，只缴纳3%的税费。这就导致了建筑企业的可抵扣项减少。
（二）资金流压力增大
在营业税制度中，企业可以通过延迟付款或者拖欠工程付款的方式来延缓资金压力，但是在“营改增”制度中，如果企业拖欠分包商或者供应商的款项，便无法取得进项发票进行税务抵扣。这无疑给建筑企业增加了资金压力，有可能造成建筑企业的资金链断裂。
（三）企业现有的管理水平不足以应对“营改增”带来的压力
现有的建筑企业大多数以粗狂型，自发性的管理模式进行管理，这种管理模式在营业税制度中还可以生存，但是在“营改增”制度中，这种粗犷性的管理模式必然无法在激烈的行业竞争中生存。“营改增”制度的出现，在一定程度上对企业的内部管理进行了更为严格的要求，在“营改增”制度中，企业的纳税筹划更具有灵活性，这就要求财务人员具有更高素质、管控能力等等，但现有的建筑企业管理模式显然无法满足“营改增”下带来的压力。
二、建筑企业应对“营改增”的建议
（一）加强税法培训完善税法体系
“营改增”覆盖全国建筑企业已经是必然的事情，但是建筑企业中相当一部分人对于“营改增”税法与传统的营业税税法之间有什么区别与不同并不了解。为了让建筑企业更好地适应“营改增”，企业应该积极组织相关人员进行新知识培训。对财务、会计、造价、核算、物资采购、票据管理、合同管理等等人员进行定时培训，让相关人员及时更新自己的业务能力和相关知识，提高自己的工作素养，在造价审核、物资采购、成本预算等等方面能够将“营改增”的观念充分应用到工作之中，减少企业的生产成品，提高企业的利润生存空间，提高企业的竞争能力。
（二）调整企业发展思路
在“营改增”税改下，企业有了更多的税务筹划空间，挑战与机遇并存，建筑企业如果能够利用好 “营改增”带来的税务筹划的灵活性，必然能够降低企业的生产成本，提高企业的竞争力。通过合理调整企业生产纳税思路，减少税务成本支出。比如可以采购更多的自动化机械设备来代替人工进行生产活动，因为购进机械设备费用的进项税是可以抵扣的，但是人工的劳务费是无法进行抵扣的。企业应该明确只一点，通过采用机械取代人工的方式，在提高了工作效率的同时，也降低了企业税务上的成本支出，可谓一举多得。同时在购买水泥、砂石、辅助材料等等，应该提前考虑进项税发票开具的问题。
（三）提高发票收集管理能力
“营改增”中税务减少的关键在于进项税的抵扣，但是在实际施工中，很多施工材料都无法取得相关的进项税发票。为了能够充分利用“营改增”的进项税抵扣带来的优越性，企业应该积极对采购人员、财务人员进行培训，提高其业务能力。在材料采购过程中，强化采购人员开取票据的意识。对于能够开具发票的项目，必须在材料采购的当天，将发票交于票据管理部门。对于无法当天开具发票的，采购人员应该制定一个明确的时间计划，将相关票据带回来，交于相关部门。
尽量减少材料的临时采购，因为临时采购很有可能无法开具进项税发票。在材料采购之前应该做好详尽的计划，确保材料采购均在大规模的公司中进行，以取得进项税发票，以备日后用于税务抵扣。对于一些无法开具票据但是可以利用市场经济手段来取得更为低廉的材料价格时，应该上报相关领导。
（四）加强内部管理
内部管理工作的质量直接关系到企业运营过程的质量，内部管理工作应该系统性地对人员、资金、项目、设备、合同等等项目进行管理。对各部门、各机构、各工作人员之间形成相互制约的管理关系，确保财政信息的可靠性，确保企业内部风险管理工作的稳健运行。
三、结束语
“营改增”对于建筑企业来说既是机遇，又是挑战。如何利用好“营改增”带来的优点，解决“营改增”带来的问题，将会是建筑企业未来几年主要要进行的工作之一。
参考文献： [1]张如意.营改增对建安企业的税务筹划影响[J].财会学习，2017，（15）：175+177.
作者简介：
李春红，新疆中翰海华税务师事务所有限责任公司。