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摘 要：税务风险威胁着企业的健康发展，但企业在正常运营的过程中，存在一定的未知性，其出现各类税务风险在所难免，需要对税务风险进行严格控制，税务风险一旦演变为现实，那么企业就会遭受法律的冲击，所以，对税务风险进行控制可以有效的避免因触犯法律而受到处罚，同时，对税务风险进行控制，可以有效的避免企业多缴税，降低企业财务支出及生产成本，增加企业效益，对提高企业的市场竞争力有较大的作用。
关键词：成品油;销售企业;涉税风险;管控对策
1.成品油销售企业涉税风险点提示
成品油销售企业主要涉及多项税费业务，结合公司实际，下面以涉税风险较多的税种为例进行风险提示。
1.1增值税涉税风险点
（1）销售折扣折让开票不规范，虚增应纳税销售额，造成多计销项税。成品油销售企业开展各种优惠方式的让利活动，出现销售折让业务开具发票不规范，未在同一张发票上同时注明开具销售商品金额和折扣折让金额，造成多计应税销售额，多计提缴纳增值税销项税。
（2）发放促销品未视同销售规范处理。销售业务开展买油送礼、客户拜访等无偿赠送的行为，未按规定做视同销售处理，少提增值税销项税。
（3）代收水电费未视同销售计提销项税。加油站向施工方收取的水电费和租赁房屋单独收取的水电费，未计销项税或已抵扣进项税未做转出处理。
（4）取得增值税发票不规范，进项税不能抵扣。成品油销售企业日常经营活动中，采购业务多数可开具增值税发票，如库存商品、固定资产、办公用品、维修材料等采购业务，运输、水、电、液化气等费用的结算，机器设备维修等服务，基本上都应开具规范的增值税专用发票进行结算。实务中由于各种原因，没有取得规范的增值税发票，造成了该抵扣的进项税无法抵扣，增加了企业费用支出。
（5）进项税未及时转出。非油业务收取供应商的现金返利、现金折扣、商品折扣; 外部取得用于集体福利、个人消费增值税的专用发票，如计入福利费的绿豆、凉茶等，接待使用的烟、酒增值税专用发票; 固定资产建设或构筑物的增值税专用发票，如加油站罩棚使用的罩棚灯、加油站油罐; 存货损失等。
（6）处置固定资产或废旧货物未计算缴纳增值税。将固定资产与废旧物资混淆，直接计入营业外收入未计提相关税金，使用税种、税率错误等。
（7）发票遗漏认证。企业取得增值税进项税发票，存在内部流转不到位造成发票过期、人为遗漏发票认证，增加企业成本。
（8）开具发票风险。一是信息化程度低，人为干预过多。自助加油机加油、加油卡充值开票、消费开专票等环节由于信息化程度不高，无法实现系统管控，目前还需依托大量的手工台账登记来识别、操作，易出现虚开、重开、错开等风险。二是因经营业务形态更新过快，出现网络支付、第三方支付等新需求，出现资金流、发票流、物流不一致而开具增值税发票。
1.2企业所得税涉税风险
（1）税会差异未规范处理。当年发生的费用跨期在次年列支费用时未在企业所得税汇算前进行规范的调减和次年调增处理; 会计折旧年限与税务认可折旧年限差異; 安保基金形成的固定资产一次性计提折旧与税法规定的折旧扣除差异; 大修理支出一次性全部列入当年费用核算未按至少三年期限摊销等。
（2）未规范会计核算。计提未使用的福利费、工会经费、安全生产费用、安保基金未在年报决算前冲回; 油库消防人员工资、非油业务提成、加油站厨工、劳务派遣等列支其他费用而未列入工资薪酬总额; 防暑降温费、员工宿舍租金、员工体检费未通过职工福利费科目核算也未并入福利费总额计算纳税调整等; 代扣代缴个人所得税取得手续费收入，未计入收入总额，常见错误做法为通过往来款项直接核销; 取得政府收入或拆迁补偿形成资产或列支费用未规范核算等。
（3）取得不合规票据。工会经费税前扣除凭据不合规; 员工个人参加个人学历考试相关的学杂费与差旅费等; 外部培训课酬未取得税务发票而使用收据等; 建筑工程未在项目所在地开具发票; 使用已作废旧版定额发票与假发票等。
1.3个人所得税涉税风险点
一是发放的各类补贴、现金、购物卡、实物等未代扣代缴个人所得税。如公司员工培训课酬费，各类奖金、洗理费、防暑降温费、小劳保等。二是超出相关规定标准的住房公积金等未计个税。
1.4土地使用税、房产税涉税风险
一是信息共享不到位，部门联动未落实。地方修改征收标准出台新规定，未及时获悉更新; 未及时与工程、网建部门沟通联系，准确获取房产面积等信息; 签订加油站租赁合同时，未明确房产税的应税方造成相互推诿现象; 加油站已经竣工转资未及时获取信息计征房产税; 未办理消防用地的土地使用税减免手续。二是计算房产税未把土地成本并进房产原值。在计算房产税时未及时将因整改、装修等措施后，已经更新的房产原值计入当期房产税。
1.5印花税涉税风险
一是签订合同时未明确约定应税与非应税项目、不同应税项目的合同金额，导致从高计征，多缴印花税。二是签订合同时金额未价税分离，未明晰应税合同的概念，免税合同也计交，多缴印花税。三是签订合同标的金额过大，而实际未执行，造成多缴印花税。
2.税务风险的控制策略
2.1强化对税务风险的重视
首先，企业的领导层必须要给予足够的重视，增强风险意识并严格遵纪守法，才能带动整个企业人员遵纪守法及对税务风险给予足够的重视，才能以实际行动来防范税务风险;其次，企业的税务人员主要负责企业的税务工作，也必须要强化对税务风险的重视度，正确看待税务风险，充分认识到税务风险对企业的危害，切勿对其产生懈怠，才能有助于控制企业的税务风险。
2.2提高企业税务人员素质
首先要提高税务人员的职业道德，因为如果税务人员职业道德存在缺陷，不仅难以尽职尽责的完成本职工作，还会受到不良因素的诱惑而出现违法行为，其次，提高税务人员的职业技能，对于税务人员而言，提高其职业技能，不仅有能力对我国税法充分理解，防止因失误而造成不必要的风险，还可以及时的掌握国家的税务政策，便于规避税务风险。
2.3保证财务会计信息的真实性
企业缴税额的确定是建立在财会信息的基础之上，简而言之，财会信息关系着企业的缴税额，如果财会信息失真，其缴税额也将产生变化，从而增强税务风险。所以，控制税务风险就必须保证财务会计信息的真实性。
2.4定期进行税务检查
在税务检查过程中也必须要注意两点。其一，要有完善的监督机制，才有利于高效的开展检查工作，才能起到应有的检查作用;其二，检查人员必须要有较高的工作能力，不仅要对我国税法及税务政策掌握较好，还必须要有较高的财务工作能力，才能收到较好的检查结果。
2.5强化企业的财务内控制度
企业可以强化财务内控制度来控制税务风险。但也必须要注意两点，其一，保证财务内控制度的完善性、健全性，才可以起到内控作用。其二，财务内控制度虽然完善、健全，但难以落实，也将难以发挥其具体价值，也就不能有效的控制税务风险，因此，也必须保证财务内控制度的落实。
3.结论与认识
企业在复杂的市场环境中运营，税务风险的存在也难以避免，为了防止风险的扩大，必须要对税务风险进行有效的控制。为此，企业财务管理人员必须要分析税务风险的产生原因，采用强化对税务风险的重视、提高企业税务人员素质、保证财务会计信息的真实性、定期进行税务检查、强化企业的财务内控制度等策略来控制税务风险，以及防止税务风险的产生。
参考文献：
[1]刘艳峰;论成品油销售企业的税企建设[J];现代商贸工业;2012年03期
[2]杨艳伟;刘军;浅谈成品油销售企业增值税常见问题及对策[J];中国证券期货;2011年11期
（中国石油北京销售分公司财务处）
关键词：成品油;销售企业;涉税风险;管控对策
1.成品油销售企业涉税风险点提示
成品油销售企业主要涉及多项税费业务，结合公司实际，下面以涉税风险较多的税种为例进行风险提示。
1.1增值税涉税风险点
（1）销售折扣折让开票不规范，虚增应纳税销售额，造成多计销项税。成品油销售企业开展各种优惠方式的让利活动，出现销售折让业务开具发票不规范，未在同一张发票上同时注明开具销售商品金额和折扣折让金额，造成多计应税销售额，多计提缴纳增值税销项税。
（2）发放促销品未视同销售规范处理。销售业务开展买油送礼、客户拜访等无偿赠送的行为，未按规定做视同销售处理，少提增值税销项税。
（3）代收水电费未视同销售计提销项税。加油站向施工方收取的水电费和租赁房屋单独收取的水电费，未计销项税或已抵扣进项税未做转出处理。
（4）取得增值税发票不规范，进项税不能抵扣。成品油销售企业日常经营活动中，采购业务多数可开具增值税发票，如库存商品、固定资产、办公用品、维修材料等采购业务，运输、水、电、液化气等费用的结算，机器设备维修等服务，基本上都应开具规范的增值税专用发票进行结算。实务中由于各种原因，没有取得规范的增值税发票，造成了该抵扣的进项税无法抵扣，增加了企业费用支出。
（5）进项税未及时转出。非油业务收取供应商的现金返利、现金折扣、商品折扣; 外部取得用于集体福利、个人消费增值税的专用发票，如计入福利费的绿豆、凉茶等，接待使用的烟、酒增值税专用发票; 固定资产建设或构筑物的增值税专用发票，如加油站罩棚使用的罩棚灯、加油站油罐; 存货损失等。
（6）处置固定资产或废旧货物未计算缴纳增值税。将固定资产与废旧物资混淆，直接计入营业外收入未计提相关税金，使用税种、税率错误等。
（7）发票遗漏认证。企业取得增值税进项税发票，存在内部流转不到位造成发票过期、人为遗漏发票认证，增加企业成本。
（8）开具发票风险。一是信息化程度低，人为干预过多。自助加油机加油、加油卡充值开票、消费开专票等环节由于信息化程度不高，无法实现系统管控，目前还需依托大量的手工台账登记来识别、操作，易出现虚开、重开、错开等风险。二是因经营业务形态更新过快，出现网络支付、第三方支付等新需求，出现资金流、发票流、物流不一致而开具增值税发票。
1.2企业所得税涉税风险
（1）税会差异未规范处理。当年发生的费用跨期在次年列支费用时未在企业所得税汇算前进行规范的调减和次年调增处理; 会计折旧年限与税务认可折旧年限差異; 安保基金形成的固定资产一次性计提折旧与税法规定的折旧扣除差异; 大修理支出一次性全部列入当年费用核算未按至少三年期限摊销等。
（2）未规范会计核算。计提未使用的福利费、工会经费、安全生产费用、安保基金未在年报决算前冲回; 油库消防人员工资、非油业务提成、加油站厨工、劳务派遣等列支其他费用而未列入工资薪酬总额; 防暑降温费、员工宿舍租金、员工体检费未通过职工福利费科目核算也未并入福利费总额计算纳税调整等; 代扣代缴个人所得税取得手续费收入，未计入收入总额，常见错误做法为通过往来款项直接核销; 取得政府收入或拆迁补偿形成资产或列支费用未规范核算等。
（3）取得不合规票据。工会经费税前扣除凭据不合规; 员工个人参加个人学历考试相关的学杂费与差旅费等; 外部培训课酬未取得税务发票而使用收据等; 建筑工程未在项目所在地开具发票; 使用已作废旧版定额发票与假发票等。
1.3个人所得税涉税风险点
一是发放的各类补贴、现金、购物卡、实物等未代扣代缴个人所得税。如公司员工培训课酬费，各类奖金、洗理费、防暑降温费、小劳保等。二是超出相关规定标准的住房公积金等未计个税。
1.4土地使用税、房产税涉税风险
一是信息共享不到位，部门联动未落实。地方修改征收标准出台新规定，未及时获悉更新; 未及时与工程、网建部门沟通联系，准确获取房产面积等信息; 签订加油站租赁合同时，未明确房产税的应税方造成相互推诿现象; 加油站已经竣工转资未及时获取信息计征房产税; 未办理消防用地的土地使用税减免手续。二是计算房产税未把土地成本并进房产原值。在计算房产税时未及时将因整改、装修等措施后，已经更新的房产原值计入当期房产税。
1.5印花税涉税风险
一是签订合同时未明确约定应税与非应税项目、不同应税项目的合同金额，导致从高计征，多缴印花税。二是签订合同时金额未价税分离，未明晰应税合同的概念，免税合同也计交，多缴印花税。三是签订合同标的金额过大，而实际未执行，造成多缴印花税。
2.税务风险的控制策略
2.1强化对税务风险的重视
首先，企业的领导层必须要给予足够的重视，增强风险意识并严格遵纪守法，才能带动整个企业人员遵纪守法及对税务风险给予足够的重视，才能以实际行动来防范税务风险;其次，企业的税务人员主要负责企业的税务工作，也必须要强化对税务风险的重视度，正确看待税务风险，充分认识到税务风险对企业的危害，切勿对其产生懈怠，才能有助于控制企业的税务风险。
2.2提高企业税务人员素质
首先要提高税务人员的职业道德，因为如果税务人员职业道德存在缺陷，不仅难以尽职尽责的完成本职工作，还会受到不良因素的诱惑而出现违法行为，其次，提高税务人员的职业技能，对于税务人员而言，提高其职业技能，不仅有能力对我国税法充分理解，防止因失误而造成不必要的风险，还可以及时的掌握国家的税务政策，便于规避税务风险。
2.3保证财务会计信息的真实性
企业缴税额的确定是建立在财会信息的基础之上，简而言之，财会信息关系着企业的缴税额，如果财会信息失真，其缴税额也将产生变化，从而增强税务风险。所以，控制税务风险就必须保证财务会计信息的真实性。
2.4定期进行税务检查
在税务检查过程中也必须要注意两点。其一，要有完善的监督机制，才有利于高效的开展检查工作，才能起到应有的检查作用;其二，检查人员必须要有较高的工作能力，不仅要对我国税法及税务政策掌握较好，还必须要有较高的财务工作能力，才能收到较好的检查结果。
2.5强化企业的财务内控制度
企业可以强化财务内控制度来控制税务风险。但也必须要注意两点，其一，保证财务内控制度的完善性、健全性，才可以起到内控作用。其二，财务内控制度虽然完善、健全，但难以落实，也将难以发挥其具体价值，也就不能有效的控制税务风险，因此，也必须保证财务内控制度的落实。
3.结论与认识
企业在复杂的市场环境中运营，税务风险的存在也难以避免，为了防止风险的扩大，必须要对税务风险进行有效的控制。为此，企业财务管理人员必须要分析税务风险的产生原因，采用强化对税务风险的重视、提高企业税务人员素质、保证财务会计信息的真实性、定期进行税务检查、强化企业的财务内控制度等策略来控制税务风险，以及防止税务风险的产生。
参考文献：
[1]刘艳峰;论成品油销售企业的税企建设[J];现代商贸工业;2012年03期
[2]杨艳伟;刘军;浅谈成品油销售企业增值税常见问题及对策[J];中国证券期货;2011年11期
（中国石油北京销售分公司财务处）