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近几年，国内注册会计师行业的发展如履薄冰，从“东方锅炉”的“爆炸”，“银广厦”的“倾覆”，“黎明”前的“黑暗”，到“猴王”的“树倒猢狲散”，在这接连不断的上市公司造假事件的背后，注册会计师行业难辞其责，一时之间成为众矢之的。然而，我们注意到，地处我国经济最发达地区的广州注册会计师行业却一枝独秀。这让我们的目光不禁转向他们的监管者——广州市注册会计师协会。这到底是一家怎样的组织，它又采取了哪些有效的措施确保其注册会计师行业的健康发展呢?带着这些疑问。笔者采访了广州市注册会计师协会秘书长蒋建平先生。访谈围绕着广州注册会计师行业现状、广州注协为强化行业诚信自律而采取的主要措施、诚信自律公约的主要内容、签约仪式盛况、诚信自律委员会的产生与职责、业务收费定价指导、加入公约的鼓励与监督、违约处罚以及公约实施以来的执行情况等方面的内容展开。
一、关于广州注册会计师行业的现状
本刊特约记者(以下简称为“记”)：蒋先生，您好，非常高兴您能接受我们的专访。经济越发展，对注册会计师的需求就越大。广州是我国经济最发达的地区之一，您能介绍一下广州注册会计师行业的现状吗?
蒋建平秘书长(以下简称为“蒋”)：我很愿意向《会计之友》的读者介绍这方面的情况。广州注册会计师协会成立于1995年。目前已有团体会员162个。个人会员包括执业注册会计师2 588人及非执业注册会计师1800余人，行业从业人员7000余人。在中国注册会计师协会2006年度全国会计师事务所100强排名中。广州地区有五家会计师事务所进入全国百强。1999年脱钩改制后，广州注册会计师行业业绩年增长率30％以上，到2007年底，全行业业务收入超过13亿元。
广州注册会计师协会实行理事会负责制。在理事会带领下，多年来始终坚持以诚信建设为主线，着力打击不正当竞争，积极树立“独立、客观、公正”的职业形象，突出抓好执业环境的综合治理。通过全行业的共同努力，行业发展和协会建设有了明显成效。理事会的日常执行机构为协会秘书处。秘书处为行业的健康发展作了大量的工作：先是推行网上实时业务报备。加强监管；后来开发了注册会计师资格考试网上报名和考场监控系统，方便管理；现在基本实行电子网络办公，不断深化服务理念，大力支持事务所建设，办实事办好事，受到广大会员和社会的好评。2004年被国家民政部和广东省省民政厅评为先进民间组织，多次获得国家、省、市、行业的嘉奖。
二、关于广州注协为强化行业诚信自律而采取的主要措施
记：近几年来，国际国内相继发生了一连串会计师事务所和注册会计师丑闻事件。这些事件的发生不得不让人们对注册会计师的诚信度产生了很大的疑问。以致于中国注册会计师协会将诚信建设作为当前乃至今后较长一段时期行业工作的主线，那么作为广州地区注册会计师行业的管理者为加强注册会计师的诚信建设作了哪些工作呢?
蒋：我们非常重视注册会计师的诚信建设，近几年来我们采取了一系列加强行业诚信自律的措施。概括地讲，有以下8个方面的措施：第一，加强诚信自律的制度建设，如制定《诚信自律公约》及相应的实施细则；第二。加强注册会计师诚信自律的宣传，举行大型的诚信自律签约仪式；第三，成立诚信自律委员会负责监督公约的执行；第四，建立保证金制度，违约受罚；第五，做好业务收费定价工作，防止恶性压价竞争；第六。遵循网上实时报备制度，密切关注下家接手业务情况；第七。建立投诉举报制度。鼓励和接受社会监督。并定期或不定期检查履约情况；第八，建立注册会计师诚信档案。规范注册会计师和会计师事务所的诚信执业行为。
三、关于《诚信自律公约》的签约仪式
记：听说你们曾为《诚信自律公约》的签署举行了一个大型的仪式。能介绍一下当时的盛况吗?这样做的目的是什么呢?
蒋：经过充分而周密的筹备，2007年8月7日我们在广州市东方宾馆举办了大型广州注册会计师行业诚信自律签约仪式，全市有148家会计师事务所的代表现场签署了《诚信自律公约》。他们代表广州市2500名执业注册会计师和7 000多名会计从业人员。向社会公开承诺：诚信执业，恪守独立、客观、公正的职业道德，不与客户串通作弊，不出具虚假报告。坚决抑制支付回扣等行业歪风。
签约仪式上，广东省注册会计师协会会长熊展瑜先生、广州注册会计师协会会长陈雄溢先生、广州市财政局党委副书记阮志杰先生先后发表了重要讲话。两名注册会计师分别代表签约的事务所和执业注册会计师进行了宣誓，表示要严格遵守《广州注册会计师行业诚信自律公约》。有关政府部门和部分客户代表也出席了签约仪式。广州各大媒体进行跟踪报道，在社会上产生了良好的影响。
通过公开的诚信自律公约签约活动，希望各政府部门和社会公众给予支持和监督，目的在于大力提高广州地区注册会计师的职业道德水准和专业胜任能力，加强自律和团结。塑造“独立、客观、公正”的职业形象。净化行业市场环境，规范行业竞争秩序，提高执业质量。提高行业公信力和行业声誉，更好地为市场经济服务，为维护公众利益服务。
四、关于《诚信自律公约》的内容
记：据我们所知，目前国内已有多个省市的注协制定了其《诚信自律公约》。与他们相比，你们的《诚信自律公约》有哪些特点?主要内容有哪些呢?
蒋：我们的公约只有十条，行文简明扼要。公约的主要内容有：(1)会计师事务所和注册会计师必须遵守国家法律法规、行业规章，严格执行行业准则规范，恪守职业道德，努力提高执业质量；诚实守信，勤勉尽责，维护社会公众利益；(2)诚信执业，自觉抵制客户做不实或不当证明的要求，坚决拒绝与客户串通作弊。坚决不出具虚假报告；(3)执行行业指导价，明码标价，自觉接受客户和社会监督；(4)不低于成本价格收费。不以牺牲执业质量而降低收费标准争揽业务，不接受客户除约定收费以外的任何钱物，不向有关单位和个人支付回扣招揽业务；(5)不贬低、诋毁或诬告行业其他会计师事务所或从业人员。不损害同行形象和声誉，不损害同行合法利益；(6)积极参加后续教育。努力保持和提高专业胜任能力。不承办不能胜任的业务；(7)各项业务自觉实行网上报备。接受行业、社会及相关政府部门的监督；(8)自觉缴纳保证金，主动接受和配合诚信自律委员会的检查、监督、奖励和处罚。《实施细则》对诚信自律作出了具体的规定。作为公约不可分割的一部分，与公约具有同等效力。
五、关于诚信自律委员会的产生及职责
记：从您前面提到的措施中可以看出，诚信自律委员会是保证公约顺利执行的组织保证，那么它是如何产生的呢?
蒋：诚信自律委员会是协会理事会下设的行业自律 机构。必须在理事会的领导下工作，理事会可以监督诚信自律委员会的工作。诚信自律委员会由主任委员一名。副主任委员两名。委员十四到十八名组成。主任委员由行业会长或者副会长兼任，副主任委员由全体委员选举产生。委员由签约所全体主任会计师在正式候选人中差额选举产生。各委员候选人经过严格的自荐或者他荐，由理事会审核初选大名单，再由所有签约所主任会计师投票选举产生。
记：诚信自律委员会具有哪些职责呢?
蒋：诚信自律委员会的主要职责是负责制定实施细则，监督公约执行情况，调查处理违约处罚，管理诚信档案，年度审核各所履约是否合格等。
六、关于注册会计师业务收费行为的规范
记：根据您前面介绍的《诚信自律公约》的内容可知，在公约全部的九条规定中有两条是关于注册会计师业务收费方面的规定，足见你们对这一问题的重视。我们想了解的是你们是如何做好业务收费定价的指导工作，如何界定恶性压价竞争行为呢?
蒋：是啊，业务收费问题是我们《诚信自律公约》的核心内容。我们在实施细则中对于业务收费定价和恶性压价竞争行为作出了操作性较强的具体规定。
第一，我们要求各签约所根据国家有关价格法律政策规定和省市关于注册会计师行业业务收费的要求收费。为明确界定恶性压价竞争行为。经诚信自律委员会反复测算后，我们制定了行业临界成本，凡收费低于该行业临界成本者界定为恶性压价竞争行为。
第二，我们还在实施细则中明确规定签约所在执行业务时，一律不得有下列不正当竞争行为：(1)以降低业务质量、低于成本价格争揽业务的行为；或以免费、或有收费方式为客户提供服务；(2)严禁低价扰乱招投标市场；(3)以回扣方式招揽业务；(4)以散发小广告等有损行业形象的形式招揽业务；(5)贬低、诋毁或诬告行业其他事务所或执业人员。损害同行形象和声誉，损害同行合法利益；(6)承办专业能力不能胜任的业务。
七、关于加入公约的鼓励、监督及违约处罚
记：据了解，你们对各事务所是否加入诚信自律公约采取的是“加入自愿，退出自由”的原则，那么你们是如何鼓励事务所加入这一公约的呢?
蒋：为了鼓励更多的会计师事务所加入公约。我们采取了如下一些措施：授予签约所“广州注册会计师行业诚信自律公约签约单位”的金属牌匾，每年在网站、报纸等媒体上由广州注册会计师协会公布名单。同时报送各相关政府部门。以后有关该所的书面证明。可特别注明“广州注册会计师行业诚信自律公约签约单位”字样。
记：事务所加入公约后，你们采取哪些措施监督他们遵守公约呢?
蒋：为要求各所自觉遵守公约，我们建立了立体的监督体系：各所严格执行公约并经常自查，自愿缴纳保证金，配合检查和接受处罚；诚信自律委员会每年度年审；授权秘书处负责日常监督；广州注协通过实时报备系统进行跟踪。加强事前、事中监督；欢迎社会监督等。
记：如果签约事务所违反了公约，你们将如何进行处罚呢?
蒋：处罚主要分声誉处罚和经济处罚。签约所违反约定，由诚信自律委员会在听取调查报告和签约所陈述申辩的基础上，视签约所违约性质、程度和内容及改正情况，可以给予谈话提醒、书面检讨、警告、开除等处罚，并处或者单处一定数额的违约金。多次违反者从重处罚。作出上述处罚时。诚信自律委员会会指派人员向违约所宣读，同时邀请该所全体股东或者合伙人列席；对于警告以上处罚的，还在协会网站等媒体上予以公布。
诚信自律委员会每年度审核签约所履约情况，并重点关注当年度被投诉或者被检查的签约所。对于本年度没有因违反公约受到警告以上违约处罚、或者受到行业惩戒，没有受到行政或者刑事处罚的签约所评定为履约单位，经网站公示十天无异议后在媒体上公布名单，在提供各相关政府部门资料的同时予以注明。对于本年度受到行政或者刑事处罚、行业惩戒、或者因违反公约受到警告以上违约处罚的签约所评定为违约单位。
八、关于公约实施以来的执行情况
记：公约从签订到现在将近一年了，在实际运行中的效果如何?
蒋：为了让书面的公约变成执行的公约，诚信自律委员会组建后卓有成效地开展了工作。根据公约在执行中发现的问题迅速在去年10月和今年2月出台了公约实施细则和补充细则，完善了规则体系。在此过程中接到了投诉4件。诚信自律委员会及时作出了妥善的处理。在将近一年的时间里，全行业所有注册会计师和会计师事务所充分认识到公约的重要性，体会到诚信执业带来的长远利益，诚信守约在行业中蔚然成风。由于公约注重社会效益，宣传到位。公约也得到了政府部门和企事业单位的理解和支持，所以无论是执业质量还是竞争秩序，都较以前有了明显的提高和好转，整体执行情况表现良好。
记：下一步将如何规划广州注册会计师行业的发展蓝图?
蒋：这次诚信自律公约的签订和执行，是加快行业发展的大好机会。我们协会将以此为契机，进一步加强诚信建设。全面提高行业诚信水平。在社会公众中树立起对注册会计师行业的牢固信任；充分发挥全体签约所的主观能动性，进一步强化职业道德意识，不断提高行业自律水平和执业人员的职业道德以及专业胜任能力；更加注重质量建设。提高执业质量，坚决反对和禁止只重业务收入不顾执业质量的做法。妥善处理好业务收入增收与质量建设提高的关系；同时，大力支持行业培养人才、吸引人才、留住人才，积极鼓励会计师事务所不断优化组合。做强做大，以适应竞争激烈的会计市场，共同营造出一个多赢的良好局面。我坚信注册会计师行业的明天会更好!
一、关于广州注册会计师行业的现状
本刊特约记者(以下简称为“记”)：蒋先生，您好，非常高兴您能接受我们的专访。经济越发展，对注册会计师的需求就越大。广州是我国经济最发达的地区之一，您能介绍一下广州注册会计师行业的现状吗?
蒋建平秘书长(以下简称为“蒋”)：我很愿意向《会计之友》的读者介绍这方面的情况。广州注册会计师协会成立于1995年。目前已有团体会员162个。个人会员包括执业注册会计师2 588人及非执业注册会计师1800余人，行业从业人员7000余人。在中国注册会计师协会2006年度全国会计师事务所100强排名中。广州地区有五家会计师事务所进入全国百强。1999年脱钩改制后，广州注册会计师行业业绩年增长率30％以上，到2007年底，全行业业务收入超过13亿元。
广州注册会计师协会实行理事会负责制。在理事会带领下，多年来始终坚持以诚信建设为主线，着力打击不正当竞争，积极树立“独立、客观、公正”的职业形象，突出抓好执业环境的综合治理。通过全行业的共同努力，行业发展和协会建设有了明显成效。理事会的日常执行机构为协会秘书处。秘书处为行业的健康发展作了大量的工作：先是推行网上实时业务报备。加强监管；后来开发了注册会计师资格考试网上报名和考场监控系统，方便管理；现在基本实行电子网络办公，不断深化服务理念，大力支持事务所建设，办实事办好事，受到广大会员和社会的好评。2004年被国家民政部和广东省省民政厅评为先进民间组织，多次获得国家、省、市、行业的嘉奖。
二、关于广州注协为强化行业诚信自律而采取的主要措施
记：近几年来，国际国内相继发生了一连串会计师事务所和注册会计师丑闻事件。这些事件的发生不得不让人们对注册会计师的诚信度产生了很大的疑问。以致于中国注册会计师协会将诚信建设作为当前乃至今后较长一段时期行业工作的主线，那么作为广州地区注册会计师行业的管理者为加强注册会计师的诚信建设作了哪些工作呢?
蒋：我们非常重视注册会计师的诚信建设，近几年来我们采取了一系列加强行业诚信自律的措施。概括地讲，有以下8个方面的措施：第一，加强诚信自律的制度建设，如制定《诚信自律公约》及相应的实施细则；第二。加强注册会计师诚信自律的宣传，举行大型的诚信自律签约仪式；第三，成立诚信自律委员会负责监督公约的执行；第四，建立保证金制度，违约受罚；第五，做好业务收费定价工作，防止恶性压价竞争；第六。遵循网上实时报备制度，密切关注下家接手业务情况；第七。建立投诉举报制度。鼓励和接受社会监督。并定期或不定期检查履约情况；第八，建立注册会计师诚信档案。规范注册会计师和会计师事务所的诚信执业行为。
三、关于《诚信自律公约》的签约仪式
记：听说你们曾为《诚信自律公约》的签署举行了一个大型的仪式。能介绍一下当时的盛况吗?这样做的目的是什么呢?
蒋：经过充分而周密的筹备，2007年8月7日我们在广州市东方宾馆举办了大型广州注册会计师行业诚信自律签约仪式，全市有148家会计师事务所的代表现场签署了《诚信自律公约》。他们代表广州市2500名执业注册会计师和7 000多名会计从业人员。向社会公开承诺：诚信执业，恪守独立、客观、公正的职业道德，不与客户串通作弊，不出具虚假报告。坚决抑制支付回扣等行业歪风。
签约仪式上，广东省注册会计师协会会长熊展瑜先生、广州注册会计师协会会长陈雄溢先生、广州市财政局党委副书记阮志杰先生先后发表了重要讲话。两名注册会计师分别代表签约的事务所和执业注册会计师进行了宣誓，表示要严格遵守《广州注册会计师行业诚信自律公约》。有关政府部门和部分客户代表也出席了签约仪式。广州各大媒体进行跟踪报道，在社会上产生了良好的影响。
通过公开的诚信自律公约签约活动，希望各政府部门和社会公众给予支持和监督，目的在于大力提高广州地区注册会计师的职业道德水准和专业胜任能力，加强自律和团结。塑造“独立、客观、公正”的职业形象。净化行业市场环境，规范行业竞争秩序，提高执业质量。提高行业公信力和行业声誉，更好地为市场经济服务，为维护公众利益服务。
四、关于《诚信自律公约》的内容
记：据我们所知，目前国内已有多个省市的注协制定了其《诚信自律公约》。与他们相比，你们的《诚信自律公约》有哪些特点?主要内容有哪些呢?
蒋：我们的公约只有十条，行文简明扼要。公约的主要内容有：(1)会计师事务所和注册会计师必须遵守国家法律法规、行业规章，严格执行行业准则规范，恪守职业道德，努力提高执业质量；诚实守信，勤勉尽责，维护社会公众利益；(2)诚信执业，自觉抵制客户做不实或不当证明的要求，坚决拒绝与客户串通作弊。坚决不出具虚假报告；(3)执行行业指导价，明码标价，自觉接受客户和社会监督；(4)不低于成本价格收费。不以牺牲执业质量而降低收费标准争揽业务，不接受客户除约定收费以外的任何钱物，不向有关单位和个人支付回扣招揽业务；(5)不贬低、诋毁或诬告行业其他会计师事务所或从业人员。不损害同行形象和声誉，不损害同行合法利益；(6)积极参加后续教育。努力保持和提高专业胜任能力。不承办不能胜任的业务；(7)各项业务自觉实行网上报备。接受行业、社会及相关政府部门的监督；(8)自觉缴纳保证金，主动接受和配合诚信自律委员会的检查、监督、奖励和处罚。《实施细则》对诚信自律作出了具体的规定。作为公约不可分割的一部分，与公约具有同等效力。
五、关于诚信自律委员会的产生及职责
记：从您前面提到的措施中可以看出，诚信自律委员会是保证公约顺利执行的组织保证，那么它是如何产生的呢?
蒋：诚信自律委员会是协会理事会下设的行业自律 机构。必须在理事会的领导下工作，理事会可以监督诚信自律委员会的工作。诚信自律委员会由主任委员一名。副主任委员两名。委员十四到十八名组成。主任委员由行业会长或者副会长兼任，副主任委员由全体委员选举产生。委员由签约所全体主任会计师在正式候选人中差额选举产生。各委员候选人经过严格的自荐或者他荐，由理事会审核初选大名单，再由所有签约所主任会计师投票选举产生。
记：诚信自律委员会具有哪些职责呢?
蒋：诚信自律委员会的主要职责是负责制定实施细则，监督公约执行情况，调查处理违约处罚，管理诚信档案，年度审核各所履约是否合格等。
六、关于注册会计师业务收费行为的规范
记：根据您前面介绍的《诚信自律公约》的内容可知，在公约全部的九条规定中有两条是关于注册会计师业务收费方面的规定，足见你们对这一问题的重视。我们想了解的是你们是如何做好业务收费定价的指导工作，如何界定恶性压价竞争行为呢?
蒋：是啊，业务收费问题是我们《诚信自律公约》的核心内容。我们在实施细则中对于业务收费定价和恶性压价竞争行为作出了操作性较强的具体规定。
第一，我们要求各签约所根据国家有关价格法律政策规定和省市关于注册会计师行业业务收费的要求收费。为明确界定恶性压价竞争行为。经诚信自律委员会反复测算后，我们制定了行业临界成本，凡收费低于该行业临界成本者界定为恶性压价竞争行为。
第二，我们还在实施细则中明确规定签约所在执行业务时，一律不得有下列不正当竞争行为：(1)以降低业务质量、低于成本价格争揽业务的行为；或以免费、或有收费方式为客户提供服务；(2)严禁低价扰乱招投标市场；(3)以回扣方式招揽业务；(4)以散发小广告等有损行业形象的形式招揽业务；(5)贬低、诋毁或诬告行业其他事务所或执业人员。损害同行形象和声誉，损害同行合法利益；(6)承办专业能力不能胜任的业务。
七、关于加入公约的鼓励、监督及违约处罚
记：据了解，你们对各事务所是否加入诚信自律公约采取的是“加入自愿，退出自由”的原则，那么你们是如何鼓励事务所加入这一公约的呢?
蒋：为了鼓励更多的会计师事务所加入公约。我们采取了如下一些措施：授予签约所“广州注册会计师行业诚信自律公约签约单位”的金属牌匾，每年在网站、报纸等媒体上由广州注册会计师协会公布名单。同时报送各相关政府部门。以后有关该所的书面证明。可特别注明“广州注册会计师行业诚信自律公约签约单位”字样。
记：事务所加入公约后，你们采取哪些措施监督他们遵守公约呢?
蒋：为要求各所自觉遵守公约，我们建立了立体的监督体系：各所严格执行公约并经常自查，自愿缴纳保证金，配合检查和接受处罚；诚信自律委员会每年度年审；授权秘书处负责日常监督；广州注协通过实时报备系统进行跟踪。加强事前、事中监督；欢迎社会监督等。
记：如果签约事务所违反了公约，你们将如何进行处罚呢?
蒋：处罚主要分声誉处罚和经济处罚。签约所违反约定，由诚信自律委员会在听取调查报告和签约所陈述申辩的基础上，视签约所违约性质、程度和内容及改正情况，可以给予谈话提醒、书面检讨、警告、开除等处罚，并处或者单处一定数额的违约金。多次违反者从重处罚。作出上述处罚时。诚信自律委员会会指派人员向违约所宣读，同时邀请该所全体股东或者合伙人列席；对于警告以上处罚的，还在协会网站等媒体上予以公布。
诚信自律委员会每年度审核签约所履约情况，并重点关注当年度被投诉或者被检查的签约所。对于本年度没有因违反公约受到警告以上违约处罚、或者受到行业惩戒，没有受到行政或者刑事处罚的签约所评定为履约单位，经网站公示十天无异议后在媒体上公布名单，在提供各相关政府部门资料的同时予以注明。对于本年度受到行政或者刑事处罚、行业惩戒、或者因违反公约受到警告以上违约处罚的签约所评定为违约单位。
八、关于公约实施以来的执行情况
记：公约从签订到现在将近一年了，在实际运行中的效果如何?
蒋：为了让书面的公约变成执行的公约，诚信自律委员会组建后卓有成效地开展了工作。根据公约在执行中发现的问题迅速在去年10月和今年2月出台了公约实施细则和补充细则，完善了规则体系。在此过程中接到了投诉4件。诚信自律委员会及时作出了妥善的处理。在将近一年的时间里，全行业所有注册会计师和会计师事务所充分认识到公约的重要性，体会到诚信执业带来的长远利益，诚信守约在行业中蔚然成风。由于公约注重社会效益，宣传到位。公约也得到了政府部门和企事业单位的理解和支持，所以无论是执业质量还是竞争秩序，都较以前有了明显的提高和好转，整体执行情况表现良好。
记：下一步将如何规划广州注册会计师行业的发展蓝图?
蒋：这次诚信自律公约的签订和执行，是加快行业发展的大好机会。我们协会将以此为契机，进一步加强诚信建设。全面提高行业诚信水平。在社会公众中树立起对注册会计师行业的牢固信任；充分发挥全体签约所的主观能动性，进一步强化职业道德意识，不断提高行业自律水平和执业人员的职业道德以及专业胜任能力；更加注重质量建设。提高执业质量，坚决反对和禁止只重业务收入不顾执业质量的做法。妥善处理好业务收入增收与质量建设提高的关系；同时，大力支持行业培养人才、吸引人才、留住人才，积极鼓励会计师事务所不断优化组合。做强做大，以适应竞争激烈的会计市场，共同营造出一个多赢的良好局面。我坚信注册会计师行业的明天会更好!